【2017年整理】进项税额转出管理探讨.docVIP

进项税额转出管理探讨 左岸金戈 一：进项税额转出： 进项税额转出是指企业外购货物或接受劳务，原用于生产性应税项目，并已将增值税计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，但后来又改变用途等，使抵扣链中断，按增值税法规定，其进项税额不能抵扣，应将已确认的进项税额予以转出，计入相关资产的成本或损失中。 二：视同销售和不得抵扣进项的图表区别 货物来源 货物去向 集体福利，个人消费，非增值税 投资，分红，无偿赠送 购入 不视同销售（不计进项） 视同销售计提销项（可抵扣进项） 资产委托加工 视同销售计提销项（可抵扣进项） ① 涉及进项转出的货物均为外购 ②涉及进项转出的货物去向均为企业内部 ③涉及进项转出的货物均不涉及现金收入 ④税基为原购进价格，税率为原适用税率 三：进项税额转出案例： 1.冀东水泥黑龙江有限公司从哈尔滨泉兴水泥有限责任公司购入水泥熟料等货物取得增值税专用发票69张，不含税金额合计56,191,679.51元，进项税合计9,552,585.39元。开票日期均为2012年，加盖旧式发票专用章。经请示哈尔滨市国税局研究同意，冀东水泥黑龙江有限公司以上69张发票均不得用以税前扣除、抵扣税款限你企业于2014年9月30日前，作增值税进项税转出，按规定开具红字发票，重新取得符合规定的发票，方可抵扣增值税进项税和企业所得税税前扣除。 2. 汉川市国税局：进项凭