《中级财务会计》重点案例解疑.docVIP

补充案例 目录 按计划成本核算的工业企业账务处理举例 1 零售价格法P81 3 出口退税举例 6 工资发放扣缴社保等费用举例 9 增值税缴纳核算举例 13 按计划成本核算的工业企业账务处理举例 某企业，月初A材料计划成本1000元，材料成本差异为20元；本期购入A材料计划成本5000元，材料成本差异280元；本月生产部门领用A材料计划成本5500元，试问期末A材料计划成本与材料成本差异各为多少？ 月初材料成本差异率=20/1000=2%（借差） 本月平均材料成本差异率=（（20+280）/（1000+5000））=0.05 本期发出的材料成本差异=5500*0.05=275元 期末A材料计划成本=1000+5000-5500=500元 期末材料成本差异=20+280-275=25元 或=500*0.05=25元 此时库存A材料实际成本=500+25=525元 账务处理 购入时 借：物资采购——A材料 5280 应交税费——应缴增值税（进项税额）897.6 贷：银行存款 6177.6 验收入库 借：原材料——A材料 5000 （按计划成本入账） 材料成本差异——A材料 280（形成借差） 贷：物资采购——A材料 5280 生产领用 借：生产成本——A材料 5775 （实际成本） 贷：原材料——A材料 5500（计划成本） 材料成本差异——A材料 275 （结转借差） 零售价格法P81 某商业零售企业某月购进一批商品，购进价1000万元（不含增值税），计划售价2000万元（不含增值税）。假设企业本月销售了50%，不考虑期初库存等其他因素。核算过程如下： （1）购进商品时 借：商品采购 1000 应交税费——应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1170 商品入库 借：库存商品 2340（零售价格） 贷：商品采购 1000 商品进销差价 1340 （2）当月销售50% 借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1170 借：主营业务成本 1170 贷：库存商品 1170 （3）月末调整 将收入调整为不含税收入 借：主营业务收入 170 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 170 本月销售分摊的商品进销差价=1340 ×（1170/2340）=670 或:本期商品进销差价率=1340/2340 本月已销售部分应分摊的商品进销差价= 1170×1340/2340=670 结转商品进销差价： 借：商品进销差价 670 贷：主营业务成本 670 调整后主营业务收入余额=1170-170=1000 调整后主营业务成本余额=1170-670=500 本月利润=1000-500=500（万元） 出口退税举例 免抵退税会计处理 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％。2005年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。上月末留抵税额3万元；本月内销货物不含税销售额100万元；收款117万元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币200万元。 ①购货时 借：原材料 200 应交税费――应交增值税（进项税额） 34 贷：银行存款 （或应付） 234 ②国内销售时 借：银行存款（或应收） 117 贷：主营业务收入 100 应交税费――应交增值税（销项税额） 17 结转成本略 ③计算当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200*（17％－13%）＝8万元 借：主营业务成本 8 贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） 8 当期准予抵扣的进项税额＝34－8＝26万元 借：应交税费――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 26 贷：应交税费――应交增值税