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《中级财务会计》涉及的账务处理 一、现金业务的帐务处理 1. 现金收支业务 1） 取得零星销售收入时，作如下分录： 借：库存现金 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 2） 支付职工差旅费时，作如下分录： 借：其他应收款 贷：库存现金 3） 购买办公用品时，作如下分录： 借：管理费用 贷：库存现金 4） 支付工资时，作如下分录： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5） 将现金送存银行，作如下分录： 借：银行存款 贷：库存现金  例子： 例1：从银行提取1000元用以支付水电费 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 借：管理费用 1000 贷：库存现金 1000 例2：职工王强出差预借差旅费2000元，以现金支付。 借：其他应收款 2000 贷：库存现金 2000 例3：王强出差归来实际报销差旅费1780元，余款退回现金。 借：管理费用 1780 库存现金 220 贷：其他应收款 2000 2. 清查现金，发现不符时的账务处理处理 1） 现金短缺时，作如下分录： a 根据现金盘点报告单： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 b 批准处理时： 借：其他应收款（保险公司、出纳赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 2） 现金溢余时，作如下分录： a 根据现金盘点报告单： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 b 批准处理时： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 例子： 例1：企业对现金进行清查时，发现现金短缺258元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 258 贷：库存现金 258 经查上述短缺的现金中，由出纳员责任造成的短缺128元，应由其赔偿，其余130元无法查明原因，经批准作为管理费用处理。 借：其他应收款——出纳员 128 管理费用 130 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 258 例2：企业对现金进行清查时，发现现金溢余105元。 借：库存现金 105 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 105 经查上述溢余无法查明原因，经批准作收益处理。 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 105 贷：营业外收入——现金溢余 105 3. 两种备用金管理制度业务处理方法的比较 预借 报销 注销备用金或其他应收款 非定额备用金 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款—备用金 （库存现金） 报销时已注销 定额 备用金 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 借：管理费用 贷：库存现金 取消备用金定额时注销 借：库存现金 贷：其他应收款—备用金 例：企业供应部实行定额备用金制度，经核定定额为1000元，由财会部门签发现金支票拨付。 借：其他应收款—备用金（供应部） 1000 贷：银行存款 1000 业务部经管人员定期持有关付款凭证向财会部门报销750元，财会部门补足现金 借：管理费用 750 贷：库存现金 750 例：采购员王勇经批准向财会部门预支差旅费1800元，以现金支付。（非定额备用金） 借：其他应收款—备用金（王勇）