第5章 会计凭证要点.ppt

引子：关于会计凭证的现实案例 第一节 会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的含义 会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。 二、会计凭证的意义 是反映经济业务的原始资料 是明确经济责任的书面证明 执行会计监督 以备会计检查 三、会计凭证的种类 第二节 原始凭证 原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任， 并作为记账依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。 第二节 原始凭证 一、原始凭证的种类 记账编制凭证 二、原始凭证的内容、填制要求、审核 原始凭证填制具体要求 原始凭证填制具体要求 第三节 记账凭证 一、记账凭证的内容 二、记账凭证的种类 三、记账凭证的填制要求 四、记账凭证的编制 五、记账凭证的审核 一、记账凭证的内容 记账凭证是对大量的原始凭证进行分门别类地整理后编制的，能对经济业务进行分类和集中反映，并成为登记账簿的主要依据。 二、记账凭证的种类 三、记账凭证的填制要求 四、记账凭证的编制 （一）专用记账凭证的编制方法 专用记账凭证主要分收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 1、收款凭证的编制方法 由于每张收款凭证的左上角只能填列一个借方科目，因而编制时只能是一借一贷或一借多贷的分录。 2、付款凭证的编制方法 由于每张付款凭证的左上角只能填列一个贷方科目，因而编制时只能是一借一贷或多借一贷的分录。 3、转账凭证的编制方法 记账凭证编号方法 （二）通用记账凭证的编制方法 通用记账凭证的格式与转账凭证相同，编制方法与转账凭证一致。 五、记账凭证的审核 审核附件：所附的原始凭证与记账凭证相符 审核分录：编制的会计分录正确，账户对应关系清楚，金额相等 审核内容： 填列的内容真实、完整、准确 第四节 会计凭证的传递和保管 会计凭证的传递 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。 会计凭证的保管 ——对使用过的会计凭证的保护与管理。 ◆ 整理归类 ◆ 造册归档 ◆ 控制借阅 ◆ 期满销毁 问题 会计凭证传递，比如原始凭证日期是8月1日，而传到会计手上时是8月25日，那记账凭证的日期是填哪个？如果是跨月份呢？ 记账凭证的日期应是8月25日。 如果跨月份也是应该按会计取得的日期,因为写8月1日的话,记账凭证的编号就乱了,一个月下来并不是只发生这一笔业务的。 （三）单式记账凭证的编制方法 单式记账凭证就是在一张凭证上只填一个会计科目，每一项经济业务所涉及的若干个会计科目，都要单独编制若干张记账凭证。 会计凭证传递的内容 ▼有序的传递路线 ▼合理的传递时间 ▼严密的传递手续 审核人员 出纳人员 填制人员 记账人员 原始凭证 记账凭证 保管人员 保管多少年？ 教材 P99 * * * * 第五章 会计凭证 第一节 会计凭证的意义和种类 第二节 原始凭证 第三节 记账凭证 第四节 会计凭证的传递 他们 为什么 要销毁凭证 因为凭证记载着 公司经济活动的 真相吗 长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁； 银广夏1998年之前的财务资料丢失； 第一节 会计凭证的意义和种类 银行存款 2011 3 11 收 16 2 收回上年销货款 应收账款 星光公司 8000000 柳峰 李丹 梅雪 王雨 吴芬 8000000 2011 3 20 转 8 赊销商品 应收账款 星光公司 主营业务收入 2 柳峰 李丹 王雨 吴芬 6000000 6000000 6000000 6000000 归还前欠货款 银行存款 2011 3 21 付 72 应付账款 银河公司 2000000 1 柳峰 李丹 王雨 吴芬 2000000 梅雪 会计凭证 原始凭证 记账凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 发票、汇票等 入库单等 按用途分类 联合凭证 按填制程序 和用途分类 兼有原始凭证和 记账凭证的作用 会计记账的主要依据 记录经济业务的内容 用途 在业务发生时取得， 由有关人员填制 已经完成的 经济业务 填制依据 凭证产生 分类 联合 凭证 原始凭证 根据同类原始凭证 由会计人员填制 记账 凭证 已经完成的 经济业务 在业务发生时取得， 由业务经办人员填制 原始 凭证 常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用