多层次传销事业参加人租税-鼎信联合会计师事务所.pptVIP

多層次傳銷事業參加人租稅實務解析 講師：鼎信聯合會計師事務所 林松樹 會計師 課程內容 前言 案例台灣多層次傳銷事業公司免開發票之依據 多層次傳銷事業參加人分類 多層次傳銷事業參加人所得來源分類 個人最低稅負及海外所得說明 多層次傳銷事業參加人為個人時國內所得租稅效果案例說明 多層次傳銷事業參加人為個人時國外所得租稅效果案例說明 多層次傳銷事業參加人為法人時國內、外所得租稅效果案例說明 個人會員佣金收入與其他收入租稅差異 多層次傳銷事業旅遊補助之處理及對會員影響 個人會員申報綜合所得稅案例說明 法人申報營利事業所得稅擴大書面審核與依同業利潤標準核定其所得額差異 台灣公司免開發票之依據 營業稅法第一條（課稅範圍）規定在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅。 營業稅法第四條（在境內銷售貨物或勞務之認定）規定 有左列情形之一者，係在中華民國境內銷售貨物：a、銷售貨物之交付須移運者，其起運地在中華民國境內。b、銷售貨物之交付無須移運者，其所在地在中華民國境內。 台灣德力邦克免開發票之依據 台灣公司所銷售之按摩椅係日本公司向中國大陸訂購再運送至日本，再銷售給台灣公司，台灣公司再銷售給會員，日本租賃公司再幫會員將按摩椅在日本當地出租 因此按摩椅貨物本身自始至終均未進入台灣，因此不適用營業稅法第一條及第四條相關規定，亦即在台銷售不適用營業稅課稅範圍，當然不需開立發票，但應該要開立收據〈上面內容會載明按摩椅台數及價格〉給個人或法人會員 多層次傳銷事業參加人分類 個人會員： 公司法人會員：有限公司或股份有限公司 有限公司或股份有限公司差異 多層次傳銷事業參加人所得來源分類-個人 多層次傳銷事業參加人所得來源分類-個人 一般國內多層次傳銷事業大多為在中華民國境內銷售貨物給會員 個人會員時傳銷事業應於每年一月底前將上一年度各參加人進貨資料，彙報該管國稅稽徵機關查核 個人參加人如無固定營業場所，可免辦理營業登記，並免徵營業稅及營利事業所得稅，惟應依法課徵個人綜合所得稅。 多層次傳銷事業參加人所得來源分類-個人 個人參加人銷售商品或提供勞務予消費者，所賺取之零售利潤，除經查明參加人提供之憑證屬實者，可核實認定外 稽徵機關得依參加人之進貨資料按建議價格（參考價格）計算銷售額，如查無上述價格，則參考參加人進貨商品類別，依當年度各該營利事業同業利潤標準之零售毛利率核算之銷售價格計算銷售額，再依一時貿易盈餘之純益率百分之六核計個人營利所得予以歸戶課稅 進貨資料通報 財政部８３０３３０台財稅第８３１５８７２３７號 傳銷事業應於每年一月底前將上一年度各參加人進貨資料，彙報該管國稅稽徵機關查核。 本所已向國說局申請解釋，台灣德力邦克須比照辦理〉。 多層次傳銷事業個人參加人國內營利所得-核實認定 個人參加人當年度銷售化妝品共800萬元，自傳銷公司取得進貨成本發票為700萬元，若採核實認定，則其營利所得為100萬元，併入綜合所得總額課稅 多層次傳銷事業個人參加人國內營利所得-依參加人之進貨資料按建議價格（參考價格）計算銷售額認定 假設無具體銷售價格則以建議價格（參考價格） 850萬元，減除進貨成本發票700萬元，則其營利所得為150萬元，併入綜合所得總額課稅 多層次傳銷事業個人參加人國內營利所得-依核定推估認定 若查無價格，參考參加人進貨商品類別-化妝品700萬元，依當年度各該營利事業同業利潤標準之零售毛利率〈29％〉核算之銷售價格計算銷售額〈700/1- 29％〉=986 〉，再依一時貿易盈餘之純益率6％核計個人營利所得〈986*6％=59 萬〉予以歸戶課綜合所得稅 個人綜合所得稅一般所得額及稅額 個人綜合所得總額，減除免稅額及扣除額後為綜合所得淨額，即為一般所得額 一般所得額按適用稅率計徵之稅額為個人之綜合所得稅一般稅額 最低稅負 基本所得淨額 基本稅額 個人基本所得額及稅額 課稅所得加計免稅所得後之所得額 個人至少需繳納之最低稅負係按基本所得額減除扣除額後，乘上稅率之金額 個人基本稅額＝（基本所得額－扣除額） × 稅率每一申報戶個人綜合所得稅基本稅額＝〔（綜合所得淨額＋ 境外所得＋特定保險給付＋未上市（櫃）股票等交易所得＋非現金捐贈扣除額＋員工分紅配股時價超過面額部分）－600萬〕 × 20％ 釋例 高所得者扣除免稅額與扣除額後的綜合所得淨額為1,500萬元，則適用40％的所得稅率，扣除累進差額77萬元，所應繳納523萬元的所得稅，為一般稅額 高所得者的特定保險給付、未上市櫃股票交易所得、非現金捐贈、員工分紅配股高過面額部分達2,100萬元，加上原來的綜合所得淨額，全數的所得共3,600萬元，扣除最低稅負制的每一申報戶600萬元免稅額，乘上20％的基本稅率，則其最低稅負稅額為600萬元 基本