中级财务会计期末主观题总结.docVIP

原材料按实际成本计价核算 设置账户：原材料和在途物资 ①、取得时的核算 外购原材料的核算 第一种情况：账单与材料同时到达 借：原材料? ????????应交税费——应交增值税（进项税额）??????? 贷：银行存款?（或应付账款） 第二种情况：账单已到，材料未到 （购入时）借：在途物资? ???????? 应交税费——应交增值税（进项税额）??????? 贷：银行存款? （入库时）借：原材料????????????? 贷：在途物资 第三种情况：材料已到，账单未到 （月末，按材料暂估价入账）借：原材料? ????????????????????????????? 贷：应付账款? （下月初做相反分录冲回）借：应付账款???????????????????????????? 贷：原材料 第四种情况：预付货款方式购入原材料 （预付货款）借：预付账款???????????????? 贷：银行存款? （收到货物）借：原材料? ???????????????? 应交税费——应交增值税（进项税额）???????????????? 贷：预付账款? （补付货款）借：预付账款???????????????? 贷：银行存款? （收到退回多预付的款项）借：银行存款???????????????????????????? 贷：预付账款 ②、发出时的核算 借：生产成本?（车间生产产品领用材料） ??制造费用?（车间一般物料消耗） ??管理费用?（行政管理部门领用材料） ??销售费用?（销售部门领用材料） 　　其他业务成本（销售材料） 　　在建工程　（工程领用材料） ? 贷：原材料 ③、期末结存时的核算 原材料盘亏 、发现盘亏，原因待查 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：原材料 、查明原因，报经批准处理 属于收发计量差错 借：管理费用 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 属于管理不善 借：银行存款 管理费用 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 属于自然灾害 借：其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 交易性金融资产的会计处理 ①、初始计量 取得时的核算 借：交易性金融资产—成本 投资收益 应收股利（或应收利息） 贷：银行存款 收到现金股利或债券利息时 借：银行存款 贷：应收股利（或应收利息） ②、交易性金融资产持有收益的确认 宣告发放现金股利时 借：应收股利 贷:投资收益 资产负债表日，计提利息时 借：应收利息 贷：投资收益 收到现金股利或债券利息时 借：银行存款 贷：应收股利（或应收利息） ③、交易性金融资产的期末计量 公允价值高于账面价值 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损溢 公允价值低于账面价值 借：公允价值变动损溢 贷：交易性金融资产—公允价值变动 ④、交易性金融资产的处置 企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的初始入账金额，贷记“交易性金融资产—成本”科目，按该项交易性金融资产的累计公允价值变动金额，贷记或借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，按已计入应收项目但尚未收到的现金股利或债券利息，贷记“应收股利”或“应收利息”科目，按上列差额，贷记或借记“投资收益”科目，同时，将该项交易性金融资产持有期间已确认的累计公允价值变动损溢确认为处置当期投资收益，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”科目 应收账款余额百分比法下计提坏账准备的会计处理 年末应计提的坏账准备数＝当年年末应收账款余额×百分比＋“坏账准备”的借方余额－“坏账准备”的贷方余额? 年末计提坏账准备时： ①年末应计提的坏账准备数＞0? 借：资产减值损失???? ?贷：坏账准备? ②年末应计提的坏账准备数＜0? 借：坏账准备???? ?贷：资产减值损失? ③年末应计提的坏账准备数＝0，则不作会计分录? 发生坏账时： 借：坏账准备???? ?贷：应收账款? （3）坏账收回时：? ①借：应收账款?????? 贷：坏账准备 ②借：银行存款 贷：应收账款??????? 或者①②合一：借：银行存款??????? 贷：坏账准备 固定资产 ①折旧计算方法 双倍余额递减法 年折旧率=2÷预计的折旧年限×100% 月折旧率＝年折旧率÷12 某年的折旧额=该年年初固定