税收的转嫁与归宿专用课件.pptVIP

商品课税转嫁与归宿的分析 （1）如果课税商品属于生活必需品、不易替代产品、用途狭窄产品或耐用品，那么，由于人们对这类商品的需求弹性较小，消费者将在税收的转嫁中处于不利地位。政府所征税收会更多地向前转嫁，而落在购买者身上。 （2）如果课税商品属于奢侈品、易于被替代产品、用途广泛产品或非耐用品，那么，由于人们对这类商品的需求弹性较大，消费者将在税收的转嫁中处于有利地位。政府所征税收会更多地向后转嫁或不能转嫁，而落在生产要素提供者或生产者的身上。 商品课税转嫁与归宿的分析 （3）如课税商品属于资本密集型产品或生产周期较长的产品，由于对这类产品的生产规模变动较难，其供给弹性因之较小，生产者将在税收的转嫁中处于不利地位。政府所征税收会更多地向后转嫁或不能转嫁，而落在生产要素提供者或生产者身上。 （4）如果课税商品属于劳动密集型产品或生产周期较短的产品，由于对这类产品的生产规模变动容易，其供给弹性因之较大，生产者将在税收的转嫁中处于有利地位。政府所征税收会更多地向前转嫁，而落在购买者身上。 商品课税转嫁与归宿的分析 （5）如果课税商品的需求弹性大于供给弹性，那么，消费者将在税收的转嫁中处于有利地位。政府所征税收会更多地向后转嫁或不能转嫁，而落在生产要素提供者和生产者的身上。 （6）如果课税商品的供给弹性大于需求弹性，那么，生产者将在税收的转嫁中处于有利地位。政府所征税收会更多地向前转嫁，而落在购买者的身上。 生产要素收入课税转嫁与归宿 政府对生产要素收入课税的转嫁与归宿决定于课税生产要素的供求弹性的力量对比。 （1）如课税生产要素的供给弹性大于需求弹性，那么劳动者、资本所有者和土地所有者将在税收的转嫁中处于有利地位。政府所征税收会更多地向前转嫁，而落在生产要素购买者即生产者的身上。 （2）如课税生产要素的供给弹性小于需求弹性，那么生产要素的购买者即生产者将在税收的转嫁中处于有利地位。政府所征税收会更多地向后转嫁，而落在劳动者、资本所有者和土地所有者的身上。 工资收入课税的转嫁与归宿 以劳动者的工资收入为课税对象的所得税，其税负的转嫁和归宿情形取决于劳动力这一生产要素供给弹性和需求弹性的力量对比。 如劳动力的供给弹性大于劳动力的需求弹性，那么，劳动者在税收的转嫁中将处于较有利的地位，生产者则处于较不利的地位，政府所征税收将大部分向前转嫁给生产者，而落在生产者的身上； 如劳动力的供给弹性小于劳动力的需求弹性，那么劳动者在税收的转嫁中将处于较不利的地位，生产者则处于较有利地位，政府所征税收将大部分不能转嫁，而落在劳动者的身上。 利润(利息)收入课税的转嫁与归宿 以资本所有者的利润(利息)收入为课税对象的所得税，其税负的转嫁与归宿情形取决于资本这一生产要素的供给弹性和需求弹性的力量对比。 如资本的供给弹性大于资本的需求弹性，那么，资本所有者在税收的转嫁中将处于较有利地位，生产者则处于较不利地位，政府所征税收将大部分向前转嫁给生产者，而落在生产者的身上； 如资本的供给弹性小于资本的需求弹性，那么，资本所有者在税收的转嫁中将处于较不利地位，生产者则处于较有利地位，政府所征税收将大部分不能转嫁，而落在资本所有者的身上。 地租收入课税的转嫁与归宿 以土地所有者的地租收入为课税对象的所得税，其税负的转嫁与归宿情形完全取决于土地的需求弹性。 土地的供给曲线基本上是无弹性的，无论地租率怎样变化，土地的数量都基本上是固定的，不可能随之发生变化。 在土地的供给弹性等于0的假定下，土地所有者在税收的转嫁中将处于不利地位，政府所征税收完全不能转嫁，而落在土地所有者身上。 税收转嫁与归宿和供求弹性的关系 商品或生产要素的供求弹性是决定税收转嫁与归宿状况的关键因素： 1、商品或生产要素的需求弹性愈大，税收前转的可能性愈小；反之，商品或生产要素的需求弹性愈小，税收前转的可能性愈大。 2、商品或生产要素的供给弹性愈大，税收前转的可能性愈大；反之，商品或生产要素的供给弹性愈小，税收前转的可能性愈小。 税收转嫁与归宿和供求弹性的关系 3、如商品或生产要素的需求弹性大于供给弹性，税收向后转嫁或不能转嫁的部分将会转大；反之，如果商品或生产要素的供给弹性大于需求弹牲，税收向前转嫁的部分将会较大。 4、如商品或生产要素的需求完全没有弹性，税收将会全部向前转嫁；反之，如果商品或生产要素的供给完全没有弹性，税收将会全部向后转嫁。 5、如商品或生产要素的需求完全有弹性，税收将会全部向后转嫁；反之，如果商品或生产要素的供给完全有弹性，税收将会全部向前转嫁。 税收转嫁与归宿和课税范围的关系 1、课税范围越狭窄，越对商品或生产要素的购买者有替代效应，从而需求也就越具有弹性。也就是说，只要课税范围只包括部分商品或生产要素，就极可能驱使购买者改变购买抉择，减少课税或增税商品（生产要素）