第一章 税法基础知识专用课件.ppt

从两个现象说起： 1、南京、武汉关于婚前财产加名税（契税）问题；（按赠与行为缴契税《婚姻法》司法解释三） 2、经国税总局澄清的《国税总局47号公告[关于个人一次性奖金计税办法]》 第1章 税法基础知识 一、教学目标： 1、税收是税法研究的重要理论基础。通过学习使学生了解税收存在的必要性，掌握税收的概念和特征、职能、体系、原则等问题。 2、税法以税收的基本原理和法学的基本理论为基础。通过学习使学生掌握税法的概念、特征，原则、宗旨，税法的构成要素等知识。 二、教学内容：税收存在的必要性；税收的概念和特征；税收的依据和职能；税收的分类与结构；税收的原则与政策。税法的概念与特征；税法的地位与体系；税法的宗旨与原则；税法的渊源与效力；税法的构成要素。 三、教学重点：税收的概念和特征；税收的依据和职能；税收的分类与结构；税法的概念与特征；税法的渊源与效力；税法的构成要素。 四、教学难点：税收的依据和职能；税收的分类与结构；税法的构成要素。 五、重要概念：税收、公共物品、税制、税收政策、税收原则、税收法律关系、税法的效力、税法构成要素 六、学习时间：6学时（涉及教材第1章内容） 七、教学方式：课堂讲授 一条永恒的经验是：任何掌权者都倾向于滥用权力；他会一直如此行事，直至受到限制。 ——孟德斯鸠：《论法的精神》 世界上除了死亡和纳税，其他都不是必然的。 ——本杰明·富兰克林 征税的权力事关毁灭的权力。 ——约翰·马歇尔首席法官 麦克科洛克诉马里兰州案 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 税收是国家为了行使其职能，凭借政治权力，依据一定的法律标准，强制、无偿地取得财政收入的一种方式。具有强制性、无偿性、固定性特征。 1.1 税收的必要性 1.1.1 税收是满足公共需要执行公共事务的经济基础 1.1.2 税收是国家调节社会经济的经济杠杆 1.1.1 税收是满足公共需要执行公共事务的经济基础 私人物品的特征:消费的排他性和竞争性 公共物品的特征：消费的非排他性和非竞争性 结论之一： 税收是公共部门满足公共需要执行公共事务的社会必要费用。 税收是国家或公共团体为实现其公共职能，而按照预定的标准，强制地、无偿地从私人部门向公共部门转移的资源，它是国家参与社会产品分配和再分配的重要手段，是财政收入的主要形式。 由此可见，税收具有如下特征：税收三性 （1）强制性。即国家以社会管理者的身份，依据法律对税收征纳主体双方的税收行为加以约束的特性。 （2）无偿性。即税收对具体纳税人既不需要偿还，也不需要支付对价的特性。无偿性使得税收明显区别于国家其他收入形式（国企上缴利润、国有资源收入、国债收入等）。 （3）固定性。即税收以法律形式预先确定的特性。预先确定对什么征税，以及征多少税；对什么不征税。需要注意的是，税收的固定性是相对的。 ? ? ? ? ? ? ? 政府不是一个最充分反映人性的东西又能是什么呢？人若皆为天使，也就无需政府。如果天使统治着人，也就不必对政府做出外在或内在的控制，在建立由人来管制人的政府时，巨大的难题在于：你必须首先让政府能够控制被统治者；然后是迫使它管住自身。 《联邦党人文集》第51篇。转引自布伦南、布坎南《宪政经济学》P55 结论之二： 1、税收是一种财富转移。政府取自企业的税收，是财富由企业到政府的转移。政府取自居民的税收，是财富由居民到政府的转移。 2、税收以政府为中心。财富由居民和企业到政府的转移，体现着数以万计的居民和企业与政府之间的经济关系。在这种经济关系中，政府始终处于中心地位，发挥着能动作用。 英国的哥尔柏说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫” 3、税收与公共物品有本质联系。公共物品是由社会的所有成员共同享用的物品。为生产公共物品，就必须由政府执行相应的职能，为此就必须将一部分财富以税收形式交由政府支配使用。如果没有公共物品的生产，就没有必要存在政府，同时也没有必要存在税收。 1.1.2 税收是国家调节社会经济的经济杠杆 1.税收是国家调节收入分配，实现社会公平的经济杠杆 市场经济条件下，个人收入的调节机制包括三个不同的层次：一是市场调节机制；二是政府调节机制；三是社会调节机制。税收属于政府调节收入分配层次的一种重要的调节工具 在国民收入初次分配领域，市