第七章第2节 税收法律制度()专用课件.pptVIP

第七章第2节 税收法律制度 一、税收概述 （一）税收的概念、特征和作用 1、税收的概念 税收：是国家为了满足一般的社会共同需要、凭借政治权力、按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系，是一种参与社会财产分配的形式。 ??? 2、税收三大特征： A、强制性 B、无偿性 C、固定性??? 目前我国的19个税种中，16个由税务部门负责征收。关税和船舶吨税由海关部门征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。 （二）税法的概念和构成要素?1、征税主体和纳税主体 ：是指税法规定的依法享有权利和承担义务的当事人。??2、征税对象：是指税法规定对什么征税。??3、计税依据：是计算应纳税额的基数。 4、税种和税目：税种是指税法规定的税收种类。税目是征税客体的具体化。 ? 5、税率：是应纳税额与计税依据之间的比例。包括比例税率；累进税率；定额税率。 超额累进税率——指将应税所得额按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的税额，然后再将计算出来的各段税额相加，即为应税所得额应交纳的个人所得税。 注：（1）流行算法——应交所得税=应税所得×适用税率-速算扣除数 （2）工资薪金所得应交的个人所得税的税率是执行5%至45%的九级超额累进税率 试计算：某人应纳税所得额为3000元，在超额累进税率下，应纳个人所得税是多少？ 应纳个人所得税=500 × 5％ +（2000-500） × 10％ +（3000-2000） × 15％＝325元 简便的计算方法就是3000 × 15％-125（速算扣除数）＝325元。 如果是全额累进税率，上述税率表就是 不超过500元的，税率5%； 不超过2000元的，税率10% 不超过5000元的，税率15 % 不超过20000元的，税率20 % 那么在3000应纳税3000 × 15％＝450元 结论： 在名义税率相同的情况下，全额累进税率的累进程度高，超额累进税率程度低。 （三）我国的税法体系 根据征税对象的不同，可以把我国的现行税种划分为流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税。 根据征税对象的不同，可以把我国的现行税种划分为流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税。 1、流转税 流转税是以商品流转额和非商品营业额（服务收入）为征税对象的一个税种。 流转税的征税对象是流转额，“流转额”既包括商品销售收入额，也包括各种劳务、服务的业务收入额。 2、所得税法 2007年3月《企业所得税法》颁布，统一了内外资企业所得税制度。内外资企业的所得税税率均为25%。 此前，外资企业（外商独资企业）所得税率为15%，合资企业为17%，而内资企业则为33%。 今日起内外资企业税费统一 外企超国民待遇终结 国务院决定，自2010年12月1日起，我国将对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。 至此，内外资企业税制实现了全面统一，外资企业在税收政策上享受的“超国民待遇”被彻底终结。意味着外企和我国内资企业实现了彻底的平等。 城市维护建设税和教育费附加以增值税、消费税、营业税实际缴纳的税额为计征依据。 城市维护建设税根据纳税人所在地为市区、县城(镇)和其他地区，分别按照7%、5%、1%三档税率征收，教育费附加目前统一按3%的比率征收。 3、财产税 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖、房屋赠与及房屋交换等。 4、行为税 印花税 证券交易印花税，是从普通印花税中发展而来的， 属于行为税类，根据一笔股票交易成交金额对卖方计征，A股基本税率为0.1%且单向征收，基金和债券不征收印花税。 案例： 某人在方正证劵开户，0.08%的佣金, 现12.08元买进400股，12.45卖出，试计算该人最后挣了多少钱？ 回答：印花税是1‰，卖出的时候交； 0.08%是佣金（证劵公司收取，双向收费） 计算过程： 买进时股票费用12.08 × 400=4832 佣金4832 × 0.08% =3.8656元 卖出的时候12.45 × 400=4980 佣金4980 × 0.08% =3.984元 印花税4980 × 1‰ =4.98元（不足5元按5元交） 4980-印花税5元-佣金3.8656-佣金3.984元-4832=135.1504元。 二、流转税法 （一）增值税 1、增值税的概念 增值税的特点 （1）税收转嫁。逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款。 （2）中性。国