第三章 存款业务核算专用课件.pptVIP

第三章 存款业务的会计核算 Contents （一）按存款产生的顺序分为原始存款和派生存款。 二、存款业务核算的要求 余额表计息举例 余额表计息 账页积数计息 例题分析： 调整积数： 应加积数=补记贷方+冲正借方=10000×4=40000 应减积数=补记借方+冲正贷方=10000×5=50000 二、 单位定期存款业务 1、存入时的处理  存本取息储蓄存款是一种开户时一次存入本金，分次平均支取利息，到期归还本金的定期储蓄存款。起存金额5000元，多存不限，存期分为1年、3年、5年三个档次。 其存取款的帐务处理与定期存款其他形式相同。只是在存入时，需根据适用利率先确定到期应付利息，并与储户约定取息次数，平均分摊每次取息金额。储户需按约定取息次数与时间定期取息，不得提前取息，可以过期取息，对过期支取的利息不计复利。 储户如果要求提前支取存款，银行需按提前支取规定计算该存款应付利息，填制利息支出传票办理本息支付，同时编制红字现金付出传票冲回已付利息。不足部分从本金中扣除。 通知存款的特点： 协定存款是指在银行开立结算帐户的客户通过与银行签订《协定存款合同》，约定期限，开立和结算帐户（基本存款帐户或一般存款帐户）关联的协定存款帐户，并约定结算帐户的基本存款额度，由银行将结算帐户中超额度的部分转入协定存款帐户并按协定存款利率计息的一种存款方式。 存款合同的有效期限为一年。合同期满，如双方均未书面提出终止或修改合同，即视为自动延期。 协定存款帐户按季结息，其中基本存款额度以内的存款按结息日中国人民银行公布的活期存款利率计息，超过基本存款额度的存款按结息日中国人民银行公布的协定存款利率计息。 协定存款合同期满，若单位提出终止合同，应办理协定存款户销户，将协定户的存款本息结清后，全部转入基本存款账户或一般存款账户中 。　 李先生现有10万元，4个月后需对外支付5万元的货款，5个月后又要支付5万元的装修款，他应该选择何种储蓄存款？ 活期存折储蓄存款 利息= 884，350.67 × 0.825% ÷360=20.27 余额表积数= 890，350.67 调整积数：应减积数=1000×6=6000 计息积数= 890，350.67 –6000= 884，350.67 例：某开户单位从3月21日到6月20日其存款帐户201-A的存款余额每日合计为890，350.67，帐户调整情况为3月30日补记3月24日借方1000元，存款利率为0.825%，请计算该帐户二季度银行应付利息。 注：利息计算出来后应注意编制传票，登记分户账。 计息积数=该分户账账页积数累计±调整积数 其调整积数的确定方法可比照余额表积数确定法。 账页积数需根据分户账记录的余额变动情况逐笔确定。 对开设乙种账分户账的，可通过乙种账页直接确定计息积数。 账页积数累计=1178000+320000+270000+200000+630000+356000=2954000 6 结息 20 356000 4 89000 1000 支取 17 630000 7 90000 10000 冲正5日账 10 200000 2 100000 10000 补记4日账 8 270000 3 90000 10000 存入 5 320000 4 80000 1 1178000 70 80000 承前页 1 积数 日数 余额 贷方 借方 摘要 日期 例：某单位存款分户账记载如下： 户名：A单位 帐号：201-A 存款利率：0.825% 应计息积数=2954000+40000-50000=2944000 利息=2944000×0.825%÷360=67.47（元） 利息计算出来后应编制特种转账传票一式三联登记帐务。分录为：借：利息支出 贷：活期存款—×存款户 另一联凭证作收账通知交存款人。 练习积数计息方法 1、截止3月1日，A单位存款帐户201—A的余额为800700.72元，累计未计息积数156342.89，3月1日—3月20日，该帐户余额表内每日余额合计389675 .87，分户账记录的帐务调整有3月18日补记3月14日借方2156元，结息日活期存款利率为0.825%，请计算银行到期应付利息。 2、根据帐号为201005的分户账记录，3月7日补计3月1日借方金额7000元，8日冲正5日借方1000元，18日冲正12日贷方2000元。该帐户一季度计息期以内每日余额合计786943 .89，在活期存款利率为0.99‰ 的条件下，请计算应付给该企业的本季度利息，并作出结息日银行支付利息时的会计分录。 课堂练习 户名：A单位 帐号：201-A 存款利率：0.825% 30000 存入 3 20 17 10 8 7 1 200