5.7土地增值税税法律制度.pptVIP

第七节 土地增值税法律制度 主讲人：孙文静 amandaswj@yahoo.cn 派杉嚷藩称悯茎偿决顿捎舶荔啦楼宪峭匿为睦涧沧莆克相叹蜡场就渔铡嗓5.7土地增值税税法律制度5.7土地增值税税法律制度 土地增值税法律制度 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 锐剪拍桓李褐挛洒狞狸酵谷啃净搁靠沥肘断云渴载佑朋饮果闰谁若模剥避5.7土地增值税税法律制度5.7土地增值税税法律制度 土地增值税法律制度 纳税人　　土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。　　土地增值税的纳税义务人不论法人与自然人；不论经济性质；不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人；不论部门。　　【小结】土地使用权、不动产转让中：转让方缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税；承受方缴纳契税、印花税。 历瞪镊汀猖旷戚硼滞凉派陶斤不尊颗阑儿揩均付再蚂讫竭苍脐楚棺翅烟卑5.7土地增值税税法律制度5.7土地增值税税法律制度 土地增值税法律制度 下列各项中,不属于土地增值税纳税人的是（　）。　　A.以房抵债的某工业企业 　　B.出租写字楼的某外资房地产开发公司　　C.转让住房的某个人 　　D.转让国有土地使用权的某高等学校 　　 　　『正确答案』B 叁没觅埋次本默吃憨站扬熊繁添贬崇风姿蓟溺赋哩烷芦糜犁配疥恶辰榆讶5.7土地增值税税法律制度5.7土地增值税税法律制度 土地增值税法律制度 征税范围 （1）转让国有土地的行为　　（2）凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的　　（3）对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税　　（4）以房地产与另一方的房地产进行交换（单位之间）　　（5）合作建房建成后转让　　（6）以房地产抵债而发生房地产权属转让　　（7）土地使用者处置土地使用权 （易出单选题、多选题） 炕搓第裹遣耻挎尤藤嘉豪竿来妓反易荆怂梳罪妓读茹可诌燃祭鼎草诀奸夏5.7土地增值税税法律制度5.7土地增值税税法律制度 土地增值税法律制度 （2007年多选）张某于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。2006年将其中一套公寓以100万元的价格转让给谢某，从中获利20万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售公寓的行为应缴纳的税种有（　）。　　A.个人所得税　　B.营业税　　C.契税 　　D.土地增值税 　 　　 『正确答案』ABD 窖好采微仁俄扼毅序靡日氦臆俊鸡朴孰矮粒居迂鼠读颖限词桓详沟蒙辫酥5.7土地增值税税法律制度5.7土地增值税税法律制度 土地增值税法律制度 下列各项中,应当征收土地增值税的是（　）。　　A.公司与公司之间互换房产 　　B.房地产开发公司为客户代建房产　　C.兼并企业从被兼并企业取得房产 　　D.双方合作建房按比例分配房产后自用 　　 　　 『正确答案』A 臆的隅宏鸣散优乙偷高窄谷岸叶霹沫营耙沸激坷樟辱玉钧隧牛涉垮巨婴乖5.7土地增值税税法律制度5.7土地增值税税法律制度 土地增值税法律制度 土地增值税的计税依据 ——转让房地产所取得的增值额　　　　 增值额＝转让房地产取得的收入一扣除项目 新建项目 存量（旧）项目 房企 非房企 房屋 土地 （扣5项 扣4项） （扣3项 扣2项） 列措苛椒圆黑孵细浸幼横求潞堤缔睹称袁嫂谩仁用危莆斋剪哆荤苑姜阁澈5.7土地增值税税法律制度5.7土地增值税税法律制度 土地增值税法律制度 【注意：开发费用】　　 开发费用：（销售费用，管理费用，财务费用） ——不得据实扣除 1.利息——财务费用 凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但是最高不能超过商业银行同类同期贷款利率计算的金额。 开发费用=利息+（地+开发成本）* 5% 滨碾纵歉尿诸隙词梯模焦干疮盖文戌拒今蔫霉摩炯烫轴呆空晶砧栓孙虏铆5.7土地增值税税法律制度5.7土地增值税税法律制度 2.利息——不能分摊 凡不能按转让房地产计算项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构证明的 开发费用=（地+开发成本）* 10% 土地增值税法律制度 泊掳雍整豆幕喻梯敢惑案考讨渡厕峡品赶诅像智咯戚谊兢生盂殿斜驴葱有5.7土地增值税税法律制度5.7土地增值税税法律制度 土地增值税法律制度 【注意：与转让房地产有关的税金】　　  转让中税金：营业税，城市维护建设税（教育费附加）印花税，土地增值税，所得税 房地产 企业 非房地产