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第十一章 印花税和契税法 第一节 印花税法 一、印花税基本原理 （一）概念 以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。 （二）特点 1.征税范围广 2.税负从轻 3.自行贴花纳税 4.多缴不退不抵 （三）印花税的作用 二、纳税义务人 在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并依法履行纳税义务的单位和个人。 纳税义务人具体可以分为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人。 三、税目与税率 （一）税目 1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.财产保险合同 10.技术合同 11.产权转移合同 12.营业账簿 13.权力、许可证照 （二）税率（比例税率和定额税率） 1.比例税率 （1）适用0.05‰税率的为“借款合同” （2）使用0.3‰税率的为“购销合同”、“建筑安装工程承包合同”、“技术合同” （3）使用0.5‰税率的为“加工承揽合同”、“建筑工程勘察设计合同”、“货物运输合同”、“产权转移书据”、“营业账簿”税目中记载资金的账簿 （4）适用1‰税率的为“财产租赁合同”、“仓储保管合同”、“财产保险合同” （5）使用1‰税率的还有“股权转让书据” 2.定额税率 “权利、许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿适用定额税率，税额为5元/件。 四、应纳税额的计算 （一）计税依据的一般规定 （二）计税依据的特殊规定 五、印花税税收优惠 六、征收管理 （一）纳税方法 1.自行贴花办法 2.汇贴或汇缴办法 3.委托代征办法 （二）纳税环节 （三）纳税地点 1.某交通运输企业2005年12月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税是多少？ 3*100*0.05‰+（65-5-10）*0.5‰+5+4000*50*1‰=605（元） 2.2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税为多少？ （5000+7500）*1‰-5=7.5（元） 3.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税为多少？ （40000+2000）*0.5‰=21（元） 二、多项选择 1.采用自行贴花缴纳印花税的，纳税人应（ ）。 A.自行申报应税行为 B.自行计算应纳税额 C.自行购买印花税票 D.自行一次贴足印花税票并注销 BCD 2.下列各项中，应当征收印花税的项目有（ ）。 A.产品加工合同 B.法律咨询合同 C.技术开发合同 D.出版印刷合同 ACD 三、判断 1.甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元。甲乙双方工缴纳印花税200元。（ ） 答案：√ 100000*2*1‰=200 2.印花税税目中，适用万分之三税率的有三个，分别是购销合同、建筑工程勘察设计合同和技术合同。（ ） 答案： × 3.对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。（ ） 答案： × 四、计算题 1.某高新技术企业2004年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；（2）建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元；（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；（4）签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元；（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；（7）签订租赁合同1份，记载支付租赁费50万元；（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额15