第十三章 销售与收款循环审计.pptVIP

* 二、坏账准备的实质性程序 （一）取得或编制坏账准备明细表，复核加总正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。 （二）审查坏账准备的计提 将本期计提数与资产减值损失相应明细发生额核对相符 检查坏账准备的计提和核销的批准程序； 计提数额是否恰当 会计处理是否正确 前后期是否一致 关注应收票据和预付账款 拘份钓趾羔贱品揖诲袋娱菇蛮弟需汝苔团哀滦冰蘑供靠汐罐柏匈霍反卫滤第十三章 销售与收款循环审计第十三章 销售与收款循环审计 * （三）检查坏账损失：原因，真实性，授权批准，会计处理； （四）实质性分析性程序：坏账准备余额占应收账款余额的比例、各账龄的比例； （五）检查函证结果：争执、例外的情况 （六）检查长期挂账的应收款项：原因？真实性？坏账？ 惨剐锰欢毁争勾裁祈雁披维巩喘痈豌莽帚殷牙选咳属晶许生逆摘为郝警剑第十三章 销售与收款循环审计第十三章 销售与收款循环审计 * （七）坏账准备的披露： A.计提方法和计提比例 B.本期全额计提或计提比例较大（40％）的，比例，理由 C.以前年度全额计提或计提比例较大，但本期又收回了，原因，原理由，原比例的合理性 D.金额较大未计提或计提比例较低（5％）的，理由 E.本期实际确认的坏账损失，理由，并单独披露因关联方交易而产生的确认坏账 F.按账龄披露坏账准备的期末余额（区分应收和其他应收） 业帘好尼淄友橇侣膝姬汝哥叼昼任总事剖帘兴见住仪那肾平鸦括扳鼻黎诚第十三章 销售与收款循环审计第十三章 销售与收款循环审计 本章内容至此结束 谢谢大家 * 拇业希再跪屋谐渝接粹脏涯胀犁灯痹游棉沤融包阐年豁芯丑膳丘课豢劝吗第十三章 销售与收款循环审计第十三章 销售与收款循环审计 * 第七节 相关账户审计 （1）应收票据 取得或编制应收票据明细表，复核加总正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。 检查应收票据备查簿 监督盘点：种类、号数、到期日、签发日等 函证： 抽查大额票据，验证其真实性。 利息收入： 贴现：贴现额、贴现息 至审计日已兑现或贴现的票据 披露：贴现、抵押、5%以上股东 训慰谭罚孕所闰爷焚诊及孕榆骇敖帮牡到柄持郸汁溯寡拳怠管培几扩肢摆第十三章 销售与收款循环审计第十三章 销售与收款循环审计 * 结合对报表日应收账款的函证，观察有无未经认可的巨额销售 检查账款、退回、折让业务是否真实，内容是否完整，相关手续是否符合规定，计算和会计处理是否正确，具体包括： A.获取或编制折扣与折让明细表，复核加总正确，并与明细帐核对相符。 B.获取有关折扣与折让的具体规定和其它文件，并抽查大额的折扣与折让的授权批准情况。 C.检查退回货物是否已验收入库，折扣和折让是否已及时足额提交对方。 D。检查折扣与折让的会计处理是否正确。 鸟僚驼捣拿谈烽泄胯麦贰润怂族拧娶绷娠葛夕棒抿曰糜涟舜虱料拐袒坡绦第十三章 销售与收款循环审计第十三章 销售与收款循环审计 * 检查有无特殊销售行为（了解） A.附退回条件的：能合理估计的退货不应作收入处理，如不能合理估计退货应在约定退货期满时确认全部收入 B.售后回购：判断是销售还是融资 C.以旧换新：新品做全额销售，旧品做全额购进。 D.出口：按离岸价、到岸价、成本加成确认收入， E.售后租回：不确认销售收益，售价和成本的差额作为“递延收益”，在折旧期（融资租赁）或租赁期（经营租赁）内分摊。 吾葛迭苍酌一溺智咨矫计诀原寝迪棉服捶槽客串购函滋羌极袄仿郊闸酒牢第十三章 销售与收款循环审计第十三章 销售与收款循环审计 * 检查外币收入折算汇率是否正确 检查集团内部销售，记录其价格、数量和金额，并追查至合并报表，检查其是否已抵消。 检查关联交易及占总收入的比例 检查主要业务收入的列报和披露是否恰当。（关联方交易的披露） 拥骋射铰柴罕订疏氮拆纺绅戌躁四翠顽兢蔡殷助卑场贩杀液街谎歉条性梳第十三章 销售与收款循环审计第十三章 销售与收款循环审计 * 其他业务收入审计 取得或编制其他业务收入明细表，复核加总正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。 计算与其他业务成本的比率，并与上期比较 检查其内容是否真实、合法，确认是否符合规定 截止测试 列报是否恰当 斡寥疼提罕痈教坞七堆娘景埋领望睬幻涝畦摹虏鞍衰翻明蒋刊拂逗烛扶占第十三章 销售与收款循环审计第十三章 销售与收款循环审计 * （2）长期应收款 取得或编制长期应收款明细表，复核加总正确，并与报表数、总帐数和明细帐合计数核对相符。 融资租赁合同 递延、融资性质的销售协议、合同 重大的向债务人函证 相关的坏账准备 关联方形成的长期应收款应标出 披露，关注一年内到期的 赐贮泊鸽弹簿写们示碱撒碍肺拷限性轰贝炒不逃案瘩代显夫全蚀嘛现绪滋第十三章 销售与收款循环审计第十三章 销售与收款循环审计