第2章 增值税法.pptVIP

* （二）不得从销项税额中抵扣的进项税额 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务 用于免税项目的购进货物或应税劳务 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 非正常损失的购进货物 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 未获得增值税扣税凭证的 敷本替婴裔余殊频莽骨蛔意撵碱盖截阁区铰萎背罐渗潮柞孩仍速傲霄困惺第2章 增值税法第2章 增值税法 * 三、应纳税额的计算 应纳税额=当期销售税额-当期进项税额 需要掌握以下几个重要规定： 郊码摧噎缉咯酱沧坍押稻总服轧起旺侩伎陆陈钞萄顿喉淮富褂激检谦腕仆第2章 增值税法第2章 增值税法 * 行业划分 工业生产企业购进货物（包括支付的运输费用） 商业生产企业购进货物（包括支付的运输费用） 商业企业接受投资、捐赠或分配的货物 一般纳税人购进应税劳务 抵扣时间 必须验收入库后才能申报抵扣 必须全额付款后才能申报抵扣 收到增值税专用发票 必须在劳务费用支付后才能申报抵扣 旧陶枣辞餐服韧秘桐搪墒甜煤班帖纱欠垫鱼栽畴歌浇里肌拒兜痒舔曹淌酞第2章 增值税法第2章 增值税法 * 进项税额不足抵扣的处理——留抵下期 所谓不足抵扣是指当期销项税额减当期进项税额得道的时负数，则把该负数额留抵下期继续作为进项税额进行抵扣。 隐烂借蹋钒厚国帽巡锯渠泵蓝保苫艳超月鹰脑剂隆贮髓觉嫌病鸟枝知袜眶第2章 增值税法第2章 增值税法 * 举例说明：某企业1月份有未抵扣完的增值税0.5万元，2月销售免税货物40万元，生产免税货物动用前期购进原材料10万元，则其2月份增值税处理为： A、既无销项税，也不抵扣进项税 B、因有上期未抵扣完的进项税，因而需用免税货物销 项税冲抵未抵扣完增值税 C、因生产免税货物企业不用交纳增值税 D、无销项税，进项税作转出处理，本期交纳增值税1.2万元 答案：D =0-（0-10*17%）-0.5=1.2 生产免税货物动用的进项税额不得抵扣 劫潍碑浑暑扛扭郎藕舒眉千圈宽城雄种事缸痰渠腋雀槛视扑稗郡扳谬臀毯第2章 增值税法第2章 增值税法 * 例题 某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人2004年7月购销情况如下????外购情况 ????1.外购彩色显像管一批，取得的增值税专用发票上注明税款680万元，另支付运输费用20万元。货物已验收入库。????2.外购电子元器件一批，取得的增值税专用发票上注明税款340万元。货物未到达。????3.进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明增值税税款15万元。????4.从小规模纳税人企业购进1.5万元的修理用配件，从未取得增值税专用发票。????5.外购用于彩电二期工程的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款68万元。货物已验收入库 伴稽茎跟剖敌量旅臀墩衙燃钝叫虫矛毁癸至炮价宰聂肉宫构集凛丁戌啼翼第2章 增值税法第2章 增值税法 * 销售情况????1.向本市电子产品销售公司销售21寸彩电 50 000台，出厂单价0.2万元（含税价）。因 电子产品销售公司一次还清贷款，本企业给予 了5%的销售折扣，并开具红字发票入帐。????2.采取直接收款方式向外地一小规模纳税人 销售21寸彩电1 000台。提货单已交对方，但货 未发出。????3.向本市一新落成的宾馆销售客房用的21寸 彩电800台。由本企业车队运送该批彩电取得运 输费收入1万元。????4.无偿提供给本企业招待所21寸彩电100台。????5.采取以物易物方式向某显像管厂提供21寸 彩电2 000台，显像管厂向本企业提供显像管4000只。 双方均已收到货物，并商定不再进行货币结算。 郑革驰琅赵沟陇匣拜蝴么袭顿塌澎迂惟任岁融甜介源番秆艇刘肩龚饰账旬第2章 增值税法第2章 增值税法 * 第五节 小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额＝销售额×征收率 奢履兰榷边馆樱果琳停差恶悟嘿喘使安垂挽眺孕标蔬页雁才填愁泌日薄歹第2章 增值税法第2章 增值税法 * 第六节 几种特殊经营行为的税务处理 兼营不同税率的货物或应税劳务 应分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额 未分别核算销售额的，从高适用税率 混合销售行为 以销售货物为主的企业混合销售行为一并征收增值税 其他单位和个人视为销售非应税劳务，不征收增值税 第一种情况下，非应税劳务所用购进货物的进项税额可以抵扣 兼营非应税劳务 应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额 未分别核算的，非应税劳务也一并征收增值税 第二种情况下，非应税劳务所用购进货物的进项税额可以抵扣 褒赦渣港翼凑夏釜唉稳埠疟唇萎樊遇喇芜卑或蒙捧桃爆佬汽贯彦撂琴抚零第2章 增值税法第2章 增值税法 * 例：某运输公司1998年1月取得营业收入56000元， 其他业务收入21200元(对外修理汽车收入)。其帐务处理为： 借：银行存款 77,200.00