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第六章 财务预算 第一节　财务预算体系介绍 第二节　财务预算的编制方法 第三节　日常业务预算和特种决策预算 第四节　现金预算与预计财务报表的编制 引导案例：预算管理挽救了亚信 韩颖入主亚信之前，亚信在发展的前三年中根本就没有做过预算管理，这是韩颖万万没有预料到的。1998年6月1日，当她跨入亚信的第一天，还满怀兴奋的向田溯宁(亚信当时的CEO)索取上一年度的财务报告，想了解一些公司的基本状况。然而，田的回答令她吃惊，“这正是我们需要你的原因”。 整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙碌碌，看上去公司很赚钱”，韩颖对亚信最初的印象就是如此。但是，当所有账目结果出来后却让她震惊，亚信账面上几乎都是库存和应收账款，亚信人眼中辉煌的1997年居然是亏损。 究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。所以没人知道花了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来的1800万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带来什么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大家都忙得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。 中国企业经营中碰到的预算问题 中国企业经营中碰到的预算问题（续） 中国企业经营中碰到的预算问题（续） 全球最佳实践借鉴 将成本控制与预算相联系 -使实际成本和预算成本的关系更紧密 -成本控制的效果更快、更精确 降低预算的复杂性及预算制定周期 -节省预算编制本身的成本 -减少预算编制过程对企业核心工作的影响 根据实际变化对预算进行滚动调整 -使预算作为一种管理工具更具可信度 -更迅速而有针对性的对变化作出反应 全球最佳实践借鉴举例 第一节　财务预算体系 一、预算概述 二、全面预算管理概述 三、财务预算体系 四、财务预算在全面预算中的地位 学习目标： 通过本章学习，要求学生掌握财务预算的编制方法。 重点是财务预算编制与应用；难点是财务预算编制方法的具体应用。 教学方法 案例与理论相结合 教学课时：8学时 一、预算概述 概念： 预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。 预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期内）经营、财务等方面的总体业务管理的预测。 预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。 作用 　?细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划 　?预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范 　?预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照 　?预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象 预算特点： 预算的管理体系框架 预算的信息来源 预算的管理组织 二、全面预算管理概述 （一）全面预算编制的基本观念 　（二）全面预算体系的构成 （三）全面预算制定步骤 （四）全面预算时间表 （五）预算编制工具-预算编制应具备明确的时间表 （六）预算编制工具-预算表格示例 三、财务预算在全面预算中的地位 地位：作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果。 请你思考：多选 在下列各项预算中，属于财务预算内容的有（　）。　　A.销售预算　　B.生产预算　　C.现金预算　　D.预计利润表 　　 答案：CD 解析：销售预算和生产预算属于日常业务预算的内容。  第二节　财务预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算 二、增量预算和零基预算 三、定期预算和滚动预算 一、固定预算与弹性预算 一、固定预算与弹性预算（续1） 一、固定预算与弹性预算（续2） 2.弹性成本预算编制方法（公式法、比率法和列表法） （1）公式法 预算总成本=预算期收入×变动成本水平 + 固定成本 （2）比率法 确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。 边际利润=销售收入×（1－变动成本率） （３）列表法 3.弹性利润预算编制方法（因素法和百分比法） 　　（1）因素法。该法是指根据受业务量变动影响的有关收入、成本等因素与利润的关系，列表反映在不同业务量条件下利润水平的预算方法。　　这种方法适于单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业。　　（2）百分比法。本法又称销售额百分比法，是指按不同销售额的百分比来编制弹性利润预算的方法。　　此法主要适用于多品种经营的企业。