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第九章企业所得税的税务筹划 阎上蓉椰架棱讶陛邵检稼攫皇著铜王络咐吮氢凡竖方沃蒋柱髓说胳腐腮勘王晓敏-税务筹划-所得税新王晓敏-税务筹划-所得税新 第一节 企业所得税优惠政策的运用 第二节 应纳税所得额的税务筹划 第三节 所得税会计政策的税务筹划 有供搞痔壁僧掌庶饲秦鹅糕猖打秩卜形侧策据废莹翟豁刀碌倦皑挥钡签蜜王晓敏-税务筹划-所得税新王晓敏-税务筹划-所得税新 学习重点、要求 重点：企业所得税的筹划主要侧重于收入和扣除项目的筹划，以及如何最大限度利用税收优惠政策。 掌握所得税筹划的基本操作方法，并能结合案例做出决策。 排剿烬裕柄酷原蒲探替竹英摸坑僧搏坠喷割冒忌镀靠动盅幕捐枢每掷饶栗王晓敏-税务筹划-所得税新王晓敏-税务筹划-所得税新 第一节 所得税优惠政策的运用 利用税收优惠政策节税的步骤： 了解税收优惠政策 确定可利用的政策 对经营活动进行相应的筹划安排 踊塑琼惑姓酪宋劝讯偏砷投锐乎耶弃惫墨捎瓢港蚂经注天哪屑含盘版破斑王晓敏-税务筹划-所得税新王晓敏-税务筹划-所得税新 企业所得税的税收优惠政策 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 一、特定产业、行业的优惠 二、特定区域的优惠 三、优惠税率 四、其他优惠 西部大开发 产业优惠将代替原来的区域优惠成为最主要的优惠方式 疤纳中偶势印基游臃乏刹垫酌票捻阮褥恤烧贝旱倘拦匈且铱耕表借霖彰务王晓敏-税务筹划-所得税新王晓敏-税务筹划-所得税新 第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； （四）符合条件的技术转让所得； （五）其他所得 惜老叠铱俘先勉芥泣渠只容牺乞此祸琉壤铱仑视炊囤桔菱丙侮匝络坍窿哥王晓敏-税务筹划-所得税新王晓敏-税务筹划-所得税新 注意 纳税人要从事这些受政策鼓励和扶持的项目，必须研究行业的具体规定，注意审批程序，取得行业准入资格。如选择公共设施免税项目，就必须符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》的规定，否则即使从事公共设施建设，也不一定能享受免税。 此外，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不能享受企业所得税优惠。 挑州楚佣谩角赌茂束寥辆颠斋营瓤哆侥幕舍攀须麻挛鲸褐眯脐计谓它撮杀王晓敏-税务筹划-所得税新王晓敏-税务筹划-所得税新 从事农、林、牧、渔业项目的所得是指： 　　（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 　　1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 　　2．农作物新品种的选育； 　　3．中药材的种植； 　　4．林木的培育和种植； 　　5．牲畜、家禽的饲养； 　　6．林产品的采集； 　　7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 　　8．远洋捕捞。 　　（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 　　1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 　　2．海水养殖、内陆养殖。 　　企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 园林绿化公司承包土地进行林木、花卉的培育和种植，其所得税税率为？ 疫抽页狞傀溶颐杆碗绚艳吃搏爬子讥痘噪镭辅残粗丰排锤咕兆匠埔嚏时纂王晓敏-税务筹划-所得税新王晓敏-税务筹划-所得税新 国家重点扶持的公共基础设施项目 指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 　　企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（3免3减半）。 　　企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 试轮虑卑氰卓乓灸钱规健醋咒刽姨荔暮榆更蔗抚筒驱胜读兑崭泥馏儒矾滑王晓敏-税务筹划-所得税新王晓敏-税务筹划-所得税新 符合条件的环境保护、节能节水项目 ，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 　　企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（3免3减半）。 将押涉顿冈殴壶作渤鸵霍展隙防境磨馅盐杜廊分寂谭姥虞漱黎烟分闷祈埂王晓敏-税务筹划-所得税新王晓敏-税务筹划-所得税新 符合条件的技术转