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第四章　税收概论 主讲：胡奕璇 本章要点： 第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 二、税收的“三性” 第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础,而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯?霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory) 第一节　　什么是税收 第一节　　什么是税收 二、税收的“三性” （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性 第一节　　什么是税收 税收的三个基本特征是统一的整体。其中，强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 二、税收分类 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）税目、税基 （四）税率 （五）起征点与免征额 （六）课税环节 （七）附加与加成 第二节 税收术语和税收分类 纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，又称纳税主体，包括自然人和法人。要与负税人这个概念相区别。 课税对象：指课税的标的物。国家的课税对象主要包括所得、商品和财产。要与税源这个概念相联系。 税目：又称课税品目，是课税对象在内容上的具体化，他体现具体的课税范围。税基，又称计税依据，是课税对象在量上的具体化。 税率：应纳税额与课税对象的比率。 起征点：又称“征税起点”或“起税点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。 第二节 税收术语和税收分类 免征额：免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额,是对所有纳税人的照顾.当课税对象小于起征点和免征额时,都不予征税;当课税对象大于起征点和免征额时,起征点制度要对课税对象的全部数额征税,免征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税 第二节 税收术语和税收分类 课税环节：是税法规定的纳税人履行纳税义务的环节，他规定了征纳行为在什么阶段发生。他可以分为单一环节的税收和多环节的税收。 附加：地方政府在征税之外附加征收的一部分税款。 加成：按应证税额的一定成数加征税款，是税率的延伸形式。 全额累进税与超额累进税比较 第二节 税收术语和税收分类 二、税收分类 （一）所得课税、商品课税和财产课税 （二）直接税与间接税 （三）从量税与从价税 （四）价内税与价外税 （五）中央税与地方税 第二节 税收术语和税收分类 （一）按课税对象分类  　　1、 流转税。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。 流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。 　　2、 所得税 。所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。 　　 第二节 税收术语和税收分类 所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。目前内外资企业所得税率统一为25%。(《企业所得税法》自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。)。另外，国家给予了两档优惠税率：一是符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；二是国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。 第二节 税收术语和税收分类 3、财产税 。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。 包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税等。 　　4、行为税 。行为税国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收 。 我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、车船使用税、屠宰税和筵席税都属于行为税。　　 第二节 税收术语和税收分类 5、资源税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。  第二节 税收术语和税收分类 （二）按税收负担能否转嫁为标准分类  　　1、直接税 。直接税是指纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系的一类税。如所得税和财产税等。  　　2、间接税。间接税是指纳税人本身不是负税人，可将税负转嫁与他人的一类税。如流转税和资源税等。  第二节 税收术语和税收分类 （三）按税收的计算依据为标准分类  　　1、从量税 。从量税是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的