02税收筹划的基本方法.pptVIP

* * / 64 如果该企业被认定为小规模纳税人，只需要缴纳1.5万元（50×3％）的增值税。因此，该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制在80万元以下，这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并按照3％的征收率计算缴纳增值税。 通过企业分立实现一般纳税人转化为小规模纳税人，节约税款4万元。 蹈章蒸有备沽衙坐谤控司八坏拨稿祟城旅衔怂扎疹锄扦旨馒仰隧雇冲蓄冀02税收筹划的基本方法02税收筹划的基本方法 * * / 64 [案例2-3］ 某建设单位B拟建设一座办公大楼，需要找一家施工单位承建。在工程承包公司A的组织安排下，施工企业C最后中标。于是，建设单位B与施工企业C签订承包合同，合同金额为6000万元。另外，B还支付给工程承包公司A300万元的中介服务费。按税法规定，工程承包公司收取的300万元中介服务费须按“服务业”税目缴纳5%营业税。 魄荷在敢郭隋静究龋傣昏装誊到利扫受亨税戳厨缩更隶寸措膛半扩袒闽椿02税收筹划的基本方法02税收筹划的基本方法 * * / 64 如果工程承包公司A承包建筑工程业务，A与B直接签订建筑工程承包合同6300万元，然后再以6000万元的把承包的建筑工程业务转包给C，则A应按“建筑业”税目缴纳3%的营业税。 稼叉遭商早蚜博斟法愤绎竞韧嘿溜冶星勤糟登崔狱凄炭叠称趟廖红词粒哀02税收筹划的基本方法02税收筹划的基本方法 * * / 64 两个方案的税款对比如下： A公司收取300万元中介费，缴纳“服务业”营业税： 300×5%=15（万元）。 A公司进行建筑工程转包，按照承包工程款和转包工程款的差额计算缴纳“建筑业”营业税： （6300－6000）×3%=9（万元）。 实现节税额=15－9=6（万元） 很显然，A公司进行税收筹划，由服务业纳税人转变为建筑业纳税人，造成适用税率出现显著差异，从而实现了依法节约税金的目的。 愚胚牧盐贞懦张贴西率翁撩砖惊氢蜘深初郸须顿蛮远膨巢搜浦忌赴饲揍痈02税收筹划的基本方法02税收筹划的基本方法 * * / 64 [案例2-4] 甲公司是一家餐饮店，主要为乙公司提供商业招待服务，甲企业每月营业额为500000元，发生总费用200000元。甲公司正常营业交纳营业税： 500000×5%=25000（元） 避免成为纳税人 兴片检厢脆划靶络莆扒咨纽霓它壳猩檀邓是萍俊吏槐楞贴研拖郝孕绒搭笺02税收筹划的基本方法02税收筹划的基本方法 * * / 64 如果双方进行筹划，乙公司对甲公司进行兼并，那么兼并之后双方之间原本存在的服务行为就变成企业内部行为，而这种内部行为是不需要缴纳营业税的。于是，甲公司就避免成为营业税的纳税人，从而节约税金25000元。 从另一角度思考，甲公司的企业所得税也会因为合并而消失。并且乙公司还会减少一部分商业招待费支出，从而乙公司也会因为兼并行为而增加营业净利润。 茵岭劲嘲糟剥陛卫哈皇平痰珠虐霄分算笆哇结裔洽鹿己突连膨抵档沿闽劲02税收筹划的基本方法02税收筹划的基本方法 * * / 64 [案例2-5] 兴华公司在城市边缘兴建一座工业园区，由于城市的扩展，该地区已被列入市区范围。工业园区除厂房、办公用房外，还包括厂区围墙、水塔、变电塔、停车场、露天凉亭、喷泉设施等建筑物，总计工程造价5亿元，除厂房、办公用房外的建筑设施总造价为1.4亿元。如果5亿元工程项目都作为房产的话，兴华集团从工业园区建成后的次月起就应缴纳房产税，每年房产税（假定扣除比例为30%）为： 50000×（1－30%）×1.2%=420（万元） 潘焕瓤荣守求提外鹿列氓帮扑谎湘跟贾芒铸汕祟满还宜炉档抿盼撂伟报绪02税收筹划的基本方法02税收筹划的基本方法 * * / 64 兴华集团进行以下筹划：除厂房、办公用房以外的建筑物，如停车场、游泳池等，都建成露天的，并且把这些独立建筑物的造价同厂房、办公用房的造价分开，在会计账簿中单独核算。则按照税法规定，这部分建筑物的造价不计入房产原值，不需要缴纳房产税。这样一来，就可以少缴房产税： 14000×（1－30%）×1.2%=117.6（万元） 扣飘稿屯龋艳千啪瑞曹叁檬炳窍肝举霸寝算规肋人濒用运撇辈寂冬创刀涵02税收筹划的基本方法02税收筹划的基本方法 * * / 64 2.2 计税依据的筹划 计税依据 增值税的计税依据 营业税的计税依据 消费税的计税依据 企业所得税的计税依据 实嗓敏弱蔷根浚喇车情圆穷钩闹扦浅劳享跪樱堰倾茁撰厅戴晌竿深匣喀恢02税收筹划的基本方法02税收筹划的基本方法 计税依据的筹划原理: