第一章 外币业务答案.docVIP

练习题 1.甲股份有限公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2001年11月30日，即期汇率为1美元=8.4元人民币。有关外币账户期末余额见表1-14 。 （假定期末存货及固定资产以成本计量） 表1 项目 外币账户金额（美元） 汇率 记账本位币金额（人民币元） 银行存款 200 000 8.4 1 680 000 应收账款 100 000 8.4 840 000 应付账款 50 000 8.4 420 000 甲股份有限公司12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）： ⑴12月5日，对外赊销产品1 000件，每件单价200美元，当日的即期汇率为1美元=8.3元人民币； ⑵12月10日，从银行借入短期外币借款180 000美元，款项存入银行，当日的市场汇率为1美元=8.3元人民币； ⑶12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计220 000美元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为1美元=8.3元人民币； ⑷12月18日，赊购原材料一批，价款总计160 000美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币； ⑸12月20日，收到12月5日赊销货款100 000美元，当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币； ⑹12月31日，偿还借入的短期外币借款180 000美元，当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币。 要求：⑴编制各项外币业务分录； ⑵计算月末汇兑损益，并编制相关分录。 答案： （1）借：应收账款——美元户（200 000美元×8.3） 1 660 000 贷：主营业务收入 1 660 000 （2）借：银行存款----美元户（180 000美元×8.3） 1 494 000 贷：短期借款----美元户（180 000美元×8.3） 1 494 000 （3）借：原材料 1 826 000 贷：银行存款---美元户（220 000美元×8.3） 1 826 000 （4）借：原材料 1 336 000 贷：应付账款---美元户（160 000美元×8.35） 1 336 000 （5）借：银行存款----美元户（100 000美元×8.35） 835 000 贷：应收账款----美元户（100 000美元×8.3） 830 000 财务费用 5000 （6）借：短期借款---美元户（180 000美元） 1 494 000 财务费用9000 贷：银行存款---美元户（180 000美元） 1 503 000 期末汇兑损益的计算 （1）应收账款账户汇兑损益 应收账款 期初：100 000×8.4 (5)100 000×8.3 (1) 200 000×8.3 期末：200 000×8.35 200 000×8.35-[(100 000×8.4+200 000×8.3)-100 000×8.3]=0元 （2）应付账款账户汇兑损益 应付账款 期初：50 000×8.4 (4) 160 000×8.35 期末：210 000×8.35 210 000×8.35-(50 000×8.4+160 000×8.35)=-2 500元 （3）银行存款账户汇兑损益 银行存款 期初：200 000×8.4 (3) 220 000×8.3 (2) 180 000×8.3 (6) 180 000×8.35 (5) 100 000×8.35 期末：80 000×8.35 80 000×8.35-[200 000×8.4+180 000×8.3+100 000×8.35]-(220 000×8.3+180 000×8.35)]=-12 000元 4.短期借款账户汇兑损益 短期借款