第六章 期末账项调整与结账.pptVIP

根据权责发生制和收付实现制 （一）应计收入 （二）预收收入 （三）应计费用的调整 （四）预付费用 作业习题答案 * * 第六章 期末账项调整与结账 第一节 期末账项调整 第二节 财产清查 第三节 对帐、结帐 第一节 期末账项调整 调整 应计收入：存款利息、工程进度收入 预收收入：预收租金 其他账项：计提折旧、坏帐准备、减值准备 应计费用：借款利息 应收但尚未收到款项的收入 房屋租金 建筑单位工程进度收入 通过“其他应收款”来调整 存款利息收入 + - 借： 其他应收款 贷： 财务费用 主营业务收入 调整分录 + - 借： 银行存款 贷： 其他应付款 分录 预收时 借： 贷： 已经预收但不是当月的收入：出租固定资产、 包装物的租金 其他应付款 其他业务收入 其他应付款 调整时 应付的 本期已受益，但尚未支付款项的费用 如： 借款利息 通过“应付利息”或“应付账款”来调整 应计水电费、修理费 + - 借： 例：借款利息 财务费用 贷： 应付利息 预提时 借： 银行存款 贷： 应付利息 付息时 一年内摊销完的 预付保险金 预付租金 通过“其他应收款”调整 预付报刊定阅费 +支付时 -到期摊销时 借： 银行存款 贷： 其他应收款 分录 支付时 借： 贷： 制造费用 其他应收款 管理费用 已提前支付但收益在以后的费用 分摊 （五）其他账项的调整 1、折旧：固定资产在使用中的损耗的价值 固定资产：使用寿命一年以上 提取折旧 配比：分期摊销购置费用，计算经营成果 补偿：随着产品的销售可从收入中得到弥补，更新储备资金 累计折旧（备抵账户） - 已注销数 +计提的折旧额 累计折旧额 借： 制造费用 管理费用 营业费用 分录： 贷： 累计折旧 固定资产 +原值 - 减少的原值 现有原值 2、资产减值损失：资产可收回金额低于账面价值。确认损失并提取准本金。 （1）固定资产减值准备 固定资产减值准备 已恢复数 已提减值准备 固定资产原值100000元，现市价为96000元，发生减值4000元。 借： 资产减值损失4000 计提： 贷： 固定资产减值准备 4000 资产减值损失 +发生 -转销 （2）存货跌价准备：账面价值-可变现净值 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 （3）坏帐损失的核算 a、坏帐：不能收回的应收帐款、其他应收款等 c、计算：应提坏账准备=应收账款余额*提取比例%（一般3％。—5％。） d、计提比例：企业自行确定 按应收帐款余额的一定百分比提 b、坏帐准备：对应收帐款设置的保险金，减少应收帐款不能收回从而导致企业损失分散到有关各期，合理计算损益。 计提时： 借： 资产减值损失 贷： 坏帐准备 坏帐准备（备抵账户） 冲销数 计提坏帐准备 应收账款 + - 　 　 　 　 利润 　 　 　 　 合计 　 　 　 　 10 　 　 　 　 9 　 　 　 　 8 　 　 　 　 7 　 　 　 　 6 　 　 　 　 5 　 　 　 　 4 　 　 　 　 3 　 　 　 　 2 　 　 　 　 1 费用 收入 费用 收入 　 权责发生制 收付实现制 业务 55 000 9 利润 1 400 6 8 000 4 2 100 6 300 2 6 000 1 11 500 55 000 12 300 50000 合计 50000 3 费用 收入 费用 收入 权责发生制 收付实现制 业务