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第五章 资源税类 一、资源税 二、土地增值税 三、城镇土地使用税 四、耕地占用税 第一节 资源税 一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的单位和个人开征的税 二、征收原因 1. 受益性 2. 公平性 3. 稀缺性 三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。 第一节 资源税 四、计税依据：销售数量或自用数量 五、税目与税率：从量计税，差别比例税率 第二节 土地增值税 一、定义——转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 二、开征原因： 1. 增强国家对房地产市场的调控力度; 2. 抑制土地交易的投机行为; 3. 增加国家财政收入。 三、纳税人：转让房地产取得收入的单位和个人 第二节 土地增值税 四、计税依据：增值额= 收入 - 扣除项目 扣除项目： 1. 取得土地使用权的买价和手续费; 2. 房地产开发成本 3. 房地产开发费用 4. 旧房及建筑物的评估价格 5. 转让房地产有关的税金 五、税率：超率累进税率 第二节 土地增值税 土地增值税超率累进税率表 第二节 土地增值税 例：顺驰公司转让房地产所取得的收入为460万元，其中扣除项目金额为100万元，计算应纳土地增值税。 第一步：计算增值额 增值额= 460 - 100 =360万元 第二步：计算增值额与扣除项目比率 360/100 = 360% 第三步：计算应纳税款 方法一：分段计算 土地增值税 = 50?30% + 50 ?40% + 100 ?50% + 160 ?60% = 15 + 20 + 50 + 96 = 181万元 方法二：速算扣除 土地增值税 = 增值额?60% — 扣除项目?35% = 360 ?60% — 100 ? 35% = 181万元 第二节 土地增值税 六、税收优惠 1. 普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%，免征。 2. 国家征用收回房地产，免征。 3. 个人转让房地产： 居住满五年：免征； 居住满三年未满五年，减半； 居住三年以下，全额征收。 第三节 城镇土地使用税 一、定义：在我国境内对拥有土地使用权的单位和个人征收的税种。 二、纳税人 1. 拥有土地使用权的单位和个人. 2. 土地的实际使用人和代管人. 3. 使用权共有,共有各方分别纳税. 三、计税依据：实际占用土地面积 四、税率：差别比例税率 税率规定 * * 税 目 税 额 一、原油 8- 30元/吨 二、天然气 2--15元/千立方米 三、煤炭 0.3--5元/吨 四、其他非金属原矿 0.5--20元/吨或立方米 五、黑色金属原矿 2--30元/吨 六、有色金属原矿 0.4--30元/吨 七、盐 固体盐 10--60元/吨 液体盐 2--10元/吨 级 次 增值额与扣除项目比率 税 率 % 速算扣除数 1 增值额未超过扣除项目金额50%部分 30 0 2 增值额超过扣除项目金额50-100部分 40 5 3 增值额超过扣除项目金额100-200部分 50 15 4 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60 35 级 别 人口（人）