小型企业财务报表审计工作底稿编制指南.docVIP

小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分 初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分 风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 实施风险评估程序 2110 了解被审计单位及其环境调查表 行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素 被审计单位的性质 被审计单位对会计政策的选择和应用 被审计单位的目标，战略以及相关经营风险 被审计单位财务业绩的衡量和评价 2120分析程序表（用作风险评程序） 资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号） 利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号） 主要财务指标 识别的重大错报风险 二、了解被审计单位内部控制 2210了解整体层面内部控制结论汇总表 2211了解整体层面内部控制调查表 2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表 在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动 对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项 2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表 了解业务流程层面内部控制实施的程序 描述重要业务流程的控制 评价业务流程层面内部控制设计和执行情况 主要报表项目：存货，应付款，预付款 主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统， 受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类， 是否执行：适用，索引号 是否有效性测试： 主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款 主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统 主要报表项目：存货，主要业务成本 主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录 主要报表项目：货币资金 主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号 主要报表项目：营业费用，管理费用 主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析 主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用 主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析 主要报表项目：财务报告编制 主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准 2221-1穿行测试表 主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。三、舞弊风险评估与应对 2300舞弊风险评估和应对 2310就舞弊风险咨询管理层和其他人员 2320考虑舞弊风险因素（财务信息的虚假，侵占资产） 2330实施分析程序并考虑其他因素 2400组织项目组讨论四、项目组讨论纪要——风险评估五、风险评估结果汇总表 2500 风险评估结果汇总表 识别的重大错报风险汇总表 财务报表层次风险应对方案表 特别风险结果汇总及应对措施表 被审计单位放宽信用额度，销售收入增长25%， 财务报表项目：应收账款，坏账损失费用，销售收入 控制点：赊销审批权限，计提坏账准备，定期对账， 审计措施： 与总经理，销售经理讨论赊销制度，应收账款回收， 与财务经理讨论坏账准备的计提 审阅账龄分析报告，还款协议，收款和协议执行情况 六、审计计划 2600审计计划 审计范围 审计业务时间安排 沟通的时间安排 重要性水平 人员安排 对专家和有关人员工作的利用 对重要账户和交易采取的进一步审计方案（计划矩阵） 重要账户交易 识别的重大错报风险 相关控制是否有效 拟实施的总体方案 重大错报风险水平 特别风险 相关认定 总体方案 控制测试 控制测试索引号 实质性程序 实质性测试程序索引号 、存在和发生 完整性 权利和业务 准确性、计价和分摊 截止 分类、 列报，披露 分析程序 细节测试 第三部分 进一步审计程序工作底稿一、控制测试工作底稿二、实质性程序工作底稿　　（一）资产类　　　1.货币资金　　　2.交易性金融资产　　　3.应收票据　　　4.应收账款　　　5.预付款项　　　6.应收利息　　　7.应收股利　　　8.其他应收款　　　9.存货　　　10.可供出售金融资产　　　11.持有至到期投资　　　12.长期应收款　　　13.长期股权投资　　　14.投资性房地产　　　15.固定资产