银行会计第三章专用课件.pptVIP

* * 第四章 贷款业务核算 第一节 贷款业务概述 一、贷款的含义 贷款是银行作为债权人，将资金以一定的利率贷给有需求的借款人，并且约定在一定期限后收回本金和利息的放款行为。 贷款是现代银行最重要的资产业务，银行收益主要 来自于存贷款之间的利息差额，同时贷款业务存在 很大风险。 贷款业务是银行经营成败的关键 二、贷款的种类P79 1、按贷款用途分：流动性贷款、固定资产贷款 2、按贷款来源分：国内贷款、国外贷款 3、按偿还期限分：短期贷款、中期贷款、长期贷款 （5年以上） 存款利率？ 贷款利率？ 4、按贷款风险程度分：正常贷款、关注贷款、次级贷款、 可疑贷款、损失贷款 5、按承担责任不同分：自营贷款、委托贷款 6、按贷款保证程度分：信用贷款、担保贷款、票据贴现 保证贷款 抵押贷款 质押贷款 票据贴现? 以上6种分类方法重点掌握3、4、6分类法 三、贷款期限、利率和计息 （一）贷款期限。自营贷款最长不得超过10年。票据贴现最长不得超过6个月。 （二）贷款展期。1、短期贷款不超过原贷款期限；2、中期贷款不超过原贷款期限一半；3、长期贷款不得超过3年。 （三）贷款利率。按中国人民银行规定的贷款利率上下限，确定每笔贷款利率，在合同中载明。 （四）贷款计息的基本规定。计息天数按实际天数计算，算头不算尾。 四、贷款业务核算的基本规定P80 1、本息分别核算 2、商业性贷款和政策性贷款分别核算 3、自营贷款与委托贷款分别核算 4、应计贷款和非应计贷款分别核算 五、贷款业务核算主要科目P81 第二节 信用贷款的核算（按6分类法） 什么是信用贷款？ 信用贷款也称无担保贷款。信用贷款采用逐笔核贷方式发放。 一、信用贷款发放 借款人提交贷款 申请书 银行信贷部门审核 批准 签订借款合同或协议 1 2 3 贷款发放后，根据借款凭证编制会计分录（记账凭证）： 借：短期贷款（中长期贷款）——××单位 贷：活期存款——××单位存款户 或: 借:贷款——短期贷款——借款单位户 贷：吸收存款——借款单位户 贷款类科目？ P84 二、信用贷款收回核算 1、借款人主动归还 以转账支票和还款凭证为依据办理转账。分录为： 借：活期存款——××单位存款户 贷：短期贷款（中长期贷款）——××贷款户 （贷款——短期贷款） 应收利息（利息收入） 上述借款人在本行开户，转账即可。 如借款人在本行没有存款户，以现金归还贷款（非转账） 分录为： 借：现金 贷：短期贷款（中长期贷款）——××贷款户 应收利息（或：利息收入） 2、银行主动扣收到期贷款 借款人存款户存款额大于还款额。以贷款收回通知单和特种 转账传票为依据转账。分录同前。 3、贷款展期P86 掌握其含义。贷款展期=贷款申请延期归还 短期贷款展期？ 中长期贷款展期？ 4、逾期贷款（过期90天以内） 不能归还的贷款转作逾期贷款处理。会计分录为： 借：逾期贷款——××单位 贷：短期贷款（中长期贷款）——××单位 5、非应计贷款（逾期90天仍未收回的贷款） 将逾期贷款转为非应计贷款，分录： 借：非应计贷款——××单位 贷：逾期贷款——××单位 冲减其未归还的利息： 借：利息收入 贷：应收利息 第三节 担保贷款的核算 担保贷款P88？保证人或担保人（第三者）？ 一、保证贷款核算 借款人应向银行提供担保人的情况及担保人同意保证的证明 文件，出具《贷款担保意向书》。 账务处理方法与信用贷核算相同。 二、抵押贷款 抵押贷款P89？抵押品？一般抵押品为不动产。 1、抵押贷款发放核算（抵押率？一般控制在80%以下，机器设备50%以下。） 贷款人在本行有存款账户：转账 贷款人在本行没有存款账户：提现 注意！收取抵押物的单式记账： 收入：抵押品(担保物）——××借款人（表外核算） 2、抵押贷款到期如数收回核算 退还抵押物： 付出：抵押品（担保物）——××借款人 抵押贷款发放： 借：抵押贷款-借款人贷款户 贷：活期存款-借款人存款户 抵押贷款收回： 借：活期存款（现金）-借款人存款户 贷：抵押贷款-借款人贷款户