天健会计师事务所PPT - 浙江上市公司协会.pptVIP

* * 关于控制缺陷的严重程度，企业的标准可能会与事务所的标准存在一定差异。企业认为不是重大缺陷的，可能事务所会认为重大缺陷。为什么会这样？主要是因为事务所对缺陷严重程度的判断是根据重要性水平来确定的。比如像我们事务所，规定如果控制缺陷可能导致的错报金额超过重要性水平，就会认定为一项重大缺陷。举个例子，比如对管理费用的授权审批这道控制存在缺陷，财务报表列报的管理费用是100万，如果会计师定的重要性水平是90万，则该项控制缺陷构成重大缺陷。 但企业确定的认定标准可能会不一样。所以，审计指引要求注册会计师如果认定一项控制缺陷为重大缺陷，但企业的自我评价报告中没有认定为重大缺陷，需要在审计报告中说明该事项。 * 1. 目的不同 财务报表审计的目的是对财务报表是否存在重大错报发表意见，审计师要实现这个工作目标，可以通过两个途径：一是实施实质性程序；二是实施控制测试同时加以实质性程序。因此，在财务报表审计时，也可能会涉及了解和测试内部控制。但目的主要是通过了解和测试，判断内部控制是否值得信赖，如果值得信赖，就可以适当减少实质性程序。为什么内部控制值得信赖，就可以减少实质性程序呢？道理很简单，如果内部控制有效，则财务报表出错的几率就较低，因此就可以适当减少实质性程序。 所以，如果审计师认为测试内部控制不能达到这个目的（即减少实质性程序），就可以不测试内部控制。换言之，在财务报表审计时，审计时可