一、纳税义务人.ppt

第七章　财产行为税法及纳税实务 第七章　财产行为税法及纳税实务 　　一、纳税义务人　　（一）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。　　房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。　　（二）产权出典的，由承典人纳税。　　（三）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。　　（四）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。　　（五）无租使用其他房产的问题。　　外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用房产税。 二、征税对象和范围 (一)征税对象 　　房产是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。　　房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。　　【例题】对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。（　）　　【答案】× (二)房产税的征税范围 城市、县城、建制镇和工矿区。 房产税的征税范围不包括农村。 三、计税依据和税率 　　1.从价计征——计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。　　纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。　　 2.从租计征——计税依据为房产租金收入。 需要注意的特殊问题：　　第一：以房产联营投资：　　（1）以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；　　（2）以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。　　　　 第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。　　第三，房屋附属设备和配套设施的计税规定　　（1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。　　（2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施和设施的价值；对附属设施和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 【例题】某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月l日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2003年应缴纳房产税（　）。　　A.6.0万元　　B.9.6万元　　C.10.8万元　　D.15.6万元 二、税率 　1.从价计征：税率为1.2%；　　2.从租计征：税率为12%； 对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。 四、应纳税额计算 【例题】 某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（　）A.4.8万元　　B.24万元　　C.27万元　　D.28.8万元　　 【例题】 赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（　）。　　A.288元　　B.576元　　C.840元　　D.864元　　 五、　税收优惠 （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但是上述单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、经营用房，不属于免税范围。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位，其自身业务范围内使用的房产免税。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 （4）个人所有非营业用的房产免征房产税。 （5）经财政部批准的其他免税房产。如因大修理连续停用半年以上的房产，高校后勤实体，疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用房产，地下人防设施以及在基建工地为基建服务的各种工棚等临时性房屋。　　 课堂练习 １、下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有 　　A.对高校后勤实体免征房产税　　B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税　　C.房管部门向居民出租的公有住房免征房