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陈宏 chenhongephd@163.com 企业所得税法 教学目的和要求： 1.了解企业所得税法的相关内容； 2.掌握企业所得税应纳税额的计算。 一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 二、企业所得税的特点 （一）将企业划分为居民企业和非居民企业居民企业负无限纳税义务，非居民企业负有限纳税义务。 （二）征税对象为应纳税所得额 （三）征税以量能负担为原则 （四）实行按年计征、分期预缴的办法 三、企业所得税的纳税人及征税对象 （一）居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 征税对象为来源于中国境内、境外的所得。  （二）非居民企业 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 征税对象为来源于境内，及发生在境外且与境内机构场所有联系的所得。  四、企业所得税的税率 五、企业所得税应纳税所得额的计算 计算公式一（直接法）： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以 前年度亏损 计算公式二（间接法）： 应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 （一）一般收入的确认 1．销售货物收入 2．劳务收入 3．转让财产收入 4．股息红利等权益性投资收益（股权投资收益） 5．利息收入（债权投资收益，含国债利息） 6．租金收入 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 7．特许权使用费收入 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 8．接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 9．其他收入 （二）不征税收入 1.财政拨款。 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 3.国务院规定的其他不征税收入。 （三）免税收入 1.国债利息收入。 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 4.符合条件的非营利组织的收入。 （四）扣除项目的范围——共5项 1.成本：指生产经营成本 2.费用：指三项期间费用（销售费用、管理费用、财务费用） 3.税金:指销售税金及附加 4.损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失 5.扣除的其他支出 （五）扣除项目的具体标准 1．工资薪金支出 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。工资、薪金支出是企业每一纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资。以及与任职或者是受雇有关的其他支出。 2．职工福利费、工会经费、职工教育经费 3．保险费 保险费的扣除如下图： 符合标准的社会保险——五险一金（可扣除） 经营财险和责任险（可扣除） 保险费 财险 个人家庭财险（不可扣除） 商业保险 符合标准的补充社保（可扣除） 寿险 其他寿险（不可扣除） 【例题】以下保险费可在企业所得税前扣除的有（ ）. A．企业为其投资者或者职工支付的国务院税务主管部门规定的补充养老保险费 B．企业为其投资者或者职工支付省级政府规定标准的基本医疗保险费 C．企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费 D．企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费 4．利息费用 （1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。 （2）