会计集中管理系统素材.doc

国库集中收付制下的会计大集中解决方案 一、背景介绍 （一）中国财政体制改革的发展 改革开放以来，特别是1994年实行分税制财政体制后，财政改革步伐明显加快，在完善财政体制，加强收入征管，推进农村税费改革等方面采取了很多措施，但在财政支出方面的改革则相对较慢，预算编制、分配和管理方式落后，暴露出政府预算内容不完整、财政资源配置效率不高、资金分配不透明、财政管理不规范、预算约束弱化等问题，越来越难以适应正在建立和完善的社会主义市场经济体制。为此，构建社会主义财政体制框架，已经成为财政改革的重要任务。当前，实行会计核算中心，向财政集中收支过渡，并最终实现国库集中收付，是近期财政、财务制度改革的中心内容。 (二)行政及事业单位会计核算组织管理模式的主要形式及改革方向 随着我国财政体制改革的纵深，行政事业单位会计核算组织管理模式也在发生着渐进式的改革。　　村级行政事业单位业务范围较窄，业务活动不多，财政收入较少，加之村级单位财务管理基础薄弱，会计核算不规范，村级干部随意支取款项挪作他用，违反财务制度的事情屡有发生。因此，村级会计管理“村账乡管”办法，即在乡镇财政部门下设立会计核算中心统一代理村级会计核算，取消村级会计，保留一名报账员，根据发生经济业务时取得的合法凭证，及时或定期到乡镇会计核算中心报账，由会计核算中心代理核算和监督。这样既可以精简村级管理人员，减少经费支出，又可以统一核算，规范会计工作，提高会计信息质量。　　乡镇政府各行政事业单位仍属于最基层行政事业单位其业务量比较单一，业务收支活动不多，经费预算有限，根据大多数地方经过试点取得的经验，并结合“财政集中支付制度”的要求和各省乡镇行政事业单位的特点，乡镇政府各级行政事业单位选择“零户统管”模式或会计集中核算模式。　　市县级行政事业单位是行政工作的具体执行单位。从其业务活动来看，主要包括为了实现市县级政府的行政管理职能而进行的专业活动和一些非专业的经营活动。从其收支活动来看，经费主要来源于财政或主管部门的拨款，以及在非专业的经营活动中取得的经营收入；经费主要用于行政事业单位专业活动的各项支出。从会计管理上看，一般的行政事业单位都有较为健全的会计机构和相应的会计人员，但是，会计人员是行政事业单位的“内部人员”，在会计工作过程中无法独立有效实行核算和监督职能，会计信息失真、财务管理混乱以及财政资金利用效率低下等不合理现象普遍存在。因此，市县级其他行政事业单位，如果条件具备可以分步实施会计集中核算模式，由主管部门内设立会计核算中心统一核算在行政关系上隶属于主管部门的各行政事业单位的业务活动。所属行政事业单位与主管部门地理位置相距较远，采用会计委派模式，由财政部门成立会计管理中心，组织会计人员经过培训后，派出会计主管或会计人员代表政府部门到下属行政事业单位进行会计核算和监督工作。　　省级行政事业单位各行政事业单位根据财政部门推行的财政集中支付制度、物资统一采购制度以及职工工资银行开户结算办法等，结合本单位的具体情况来选择会计管理模式。已建立了以财政部门为中心的财政资金集中支付制度、设立了物资统一采购中心以及职工工资银行开户结算办法等，已经具备了集中会计核算的条件。会计集中核算模式。如果财政部门的会计核算中心搞的比较成功，在实行了财政集中支付制度、物资统一采购制度、职工工资银行开户结算办法等后，也可以将省级各行政事业单位的会计核算都纳入到会计核算中心，随着中国加入WTO和中国政府积极推行以信息化带动工业化的重要国策，中国信息化建设将掀起新一轮的高潮。由于大多数在信息化建设的过程中，往往是根据部门的应用需求，采用不同的技术，建立部门级的数据库和应用系统，宝贵的数据资产分散在这些信息孤岛之中。这些独立、局部的应用系统由于没有从总体上进行业务流程的分析和重组，数据关联度小，信息难以共享，层无法从系统中获取全局信息，严重制约着对市场变化的响应效率。中国改革的总方向是从现行的高度分散化的模式转向相对集中性的模式，其实质是实现核心的财政管理功能的集中化。建立集中收付的国库制度中收付对现金流量集中监控。现金余额的集中化可以减少闲置，有助于营运性的现金余额降低借款成本或使付息存款极大化。实现现金余额的集中化是重构中国国库体系中最富实质意义的一步，这一功能的实现必将顺理成章地导致收款与付款的集中化、交易监管的集中化、政府账户管理的集中化，并为建立能够对支出周期实施全程式监控和记录的会计与报告系统奠定坚实的基础。2.收付款的集中财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构税收收入，直接缴入银行，并及时通过银行清算系统划入国库单一账户。财政支出实行财政直接支付或授权预算单位支付，通过代理银行将款项支付到商品和劳务供应者或用款单位。财政资金的余额只保存在国库单一账户。设立专门的财政国库现金管理和支付执行机构