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纳税实务 【计算举例8-5】某国有企业坐落在某市郊区，其生产经营用房，会计账簿记载房产原值5 000万元，包括冷暖通风等设备100万元。另外该企业在郊区以外的农村还建有一个仓库，房产原值248万元。当地规定允许减除房产原值的扣除比例为30%。 要求：请计算该企业全年应纳的房产税额。 解析：该企业坐落在农村的仓库不属于征税范围，而在郊区的生产经营用房属于征税范围。 【计算举例8-8】咸阳市一商场坐落在该市繁华地段，企业土地使用证书记载占用土地面积为12000平方米，经确定属一等地段；该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区的三等地段，共占地2000平方米；一座仓库位于市郊，属五等地段，占地面积为1200平方米；另外，该商场自办托儿所占地面积1500平方米，属三等地段。（适用税率，一等地段年税额24元/平方米；三等地段年税额11元/平方米；五等地段年税额4元/平方米） 要求：计算该商场全年应纳税城镇土地使用税税额。 【计算举例8-8】解析： 商场占地应纳税额=12 000×24=288 000（元） 分店占地应纳税额=2 000×11=22 000（元） 仓库占地应纳税额=1200×4=4800（元） 商场自办托儿所按税法规定免税。 全年应纳土地使用税额=288000+22000+4800=314800（元） 第三节 契税 三、税收优惠 第三节 契税 四、纳税申报 （1）单位与单位之间购买房屋契税时需准备的资料 （2）个人购买商品房缴纳契税时需准备的资料 （3）接受赠与房屋缴纳房屋契税时需准备的资料 （4）因房屋拆迁购买房屋缴纳契税时需准备的资料 （5）购买存量房屋（二手房）缴纳契税时需准备的资料 1.契税申报所需资料 第三节 契税 四、纳税申报 2.契税纳税申报操作实例 一、房产税的基本法律规定 1.征税对象 第四节 房产税 房产税的征税对象是房产。 2.征税范围 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。 3.纳税义务人 房产税以在纳税范围内的房屋产权所有人为纳税人。 一、房产税的基本法律规定 4.税率 第四节 房产税 房产税采用的是比例税率，依据房产计税余值计税的，税率为1.2 %；依据房产的租金收入计税的，税率为12%。 二、房产税应纳税额的计算 第四节 房产税 1.计税依据 （1）从价计征 （2）从租计征 二、房产税应纳税额的计算 第四节 房产税 2.应纳税额的计算 （1）从价计征的，其应纳税额的计算公式为： 年应纳税额=房产原值×（1－扣除比例）×1.2% （2）从租计征的，其应纳税额的计算公式为： 年应纳税额=年租金收入额×12% 返回 三、税收优惠 第四节 房产税 依据《房产税暂行条例》及有关规定，下列房屋免征房产税： （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产； （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； （4）个人所有非营业用房产； （2）经财政部批准免税的其他房产： 四、房产税的纳税申报 第四节 房产税 房产税实行按年征收，分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定，各地一般规定按季或按半年征收一次。 一、城镇土地使用税基本法律规定 第五节 城镇土地使用税 1. 纳税范围 城镇土地使用税的纳税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。 2.纳税义务人 凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。 一、城镇土地使用税基本法律规定 第五节 城镇土地使用税 3.税率 城镇土地使用税采用定额税率，实行分级幅度税额。 每平方米土地年应纳税额规定如下： （1）大城市1.5元至30元； （2）中等城市1.2元至24元； （3）小城市0.9元至18元； （4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 4.计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。 二、 应纳税额的计算 第五节 城镇土地使用税 城镇土地使用税应纳税额=应税土地面积（平方米）×单位税额 【计算举例8-7】大华服装厂位于市区，该厂实际占用土地面积3000平方米，该企业所在地城镇土地使用税年税额为10元/平方米。 要求：计算企业全年应缴纳城镇土地使用税额。 解析：全年应纳城镇土地使用税额=3000×10=30000（元） 第五节 城镇土地使用税 第五节 城镇土地使用税 第八章 财产、资源税纳税实务 1.熟悉资源税的征税范围、税率形式； 2.熟悉城镇土地使用税的征税范围、税额计算及纳税申报； 3.能够运用土地增值税税率计算土地增值税； 4.能够计算土地增值税的增值额和应纳税额； 5.能够填制土地增值税纳税申报表（一）； 6.熟悉房产税的计税依据和税率