第十章行为税类要点.ppt

第一节 印花税 一、印花税的概述 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种行为税。 1.兼有凭证税和行为税性质 2.征税范围广泛 3.税率低、税负轻 4.由纳税人自行完成纳税义务 二、印花税的基本内容 1.征税范围 （1）经济合同。 （2）产权转移书据。 （3）营业账簿。 （4）权利、许可证照。 （5）财政部确定征税的其他凭证。 2.纳税人 印花税是以在中国境内书立、使用、领受《印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人为纳税义务人。 3.税率 （1）比例税率 三、印花税应纳税额的计算 1.印花税的计税依据 （1）合同或者具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。 （2）营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积总额作为计税依据。 （3）不记载金额的权利许可证照，如营业执照、专利证等，以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，按凭证或账簿的件数纳税。 2．应纳税额的计算 （1）实行从价定率办法计税的应税凭证，其计税公式为： 应纳税额＝应税凭证所载金额×适用税率 （2）实行从量定额办法计税的应税凭证，其计税公式为 应纳税额＝应税凭证件数×单位税额 3、税收优惠 （1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税。 （2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立的书据免税。 （3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。 （4）无息、贴息的贷款合同免税。 （5）外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。 （6）经财政部确定免税的其他凭证。知识拓展 第二节 城建税 一、城市维护建设税概述 （一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。1985年2月8日，国务院正式颁布《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》并于1985年1月1日在全国范围内实施。 （二）城市维护建设税的特点 （1）税款专款专用，具有受益税性质。 （2）属于一种附加税。 （3）根据城市建设规模设计税率。 （4）征收范围较广。 二、城市维护建设税的基本内容 （一）城市维护建设税的征税范围 城市维护建设税的征税范围比较广。具体包括城市、县城、镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。 （三）城市维护建设税的税率 城镇维护建设税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额 与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。 （1）纳税人所在地在城市市区的，税率为7%。 （2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%。 （3）纳税人所在地不在城市市区、县城、镇的，税率为1%。 三、城市维护建设税应纳税额的计算 （一）城市维护建设税的计税依据 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。 （二）城市维护建设税的计算方法 城市维护建设税的应纳税额计算公式： 应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+实际缴纳营业税）×适用税率 （三）城市维护建设税的税收优惠 （1）城市维护建设税随“三税”的减免而减免； （2）对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城市维护建设 税也可同时退库。 （3）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护 建设税。 （4）对“三税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法的， 除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不 予退还。 四、征收管理 第三节 教育费附加 一、教育费附加概述 教育费附加是指对缴纳“三税”的单位和个人，就其实际缴纳的“三税”税额为计算依据征收的一种附加费。 二、教育费附加的征收范围及计征依据 1. 征税范围 2. 教育费附加计征比率现行教育费附加征收比率3％。 3. 教育费附加的计算 公式：应纳教育费附加＝实际缴纳“三税”税额×征收比率 三、教育费附加的税收优惠教育费附加原则上不单独减免，因教育费附加具有附加税性质，当主税发生减免时，教育费附加相应发生税收减免。（1）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收教育费附加。（2）对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加 第四节 车辆购置税 车辆购置税是以车辆为课税对象，在特定环节向车辆购置者 征收的一种财产税，是由车辆购置附加费演变而来的一个新 税种。是为了进一步理顺税费关系，规范税费管理，合理筹 集建设资金，积累财政收入，促进交通基础设施建设事业的 健康发展。该税种从2001年1月1日起开始征收。 特点：属于中央税；征收范围单一；征收环节单一；税率单 一；价外税，税负不发生转移 基本税制要素 * * （