审计学机械工业出版社部习分题答案.docVIP

自测题4—1答案甲和乙注册会计师对ABC股份有限公司2009财务报表进行审计，未经审计的有关项目金额如下 （1）资产总额：180 000×0.5%＝900 净资产： 88 000×1％＝880 主营业务收入：240 000×0.5％＝1 200 净利润：24 120×5％＝1 206 ABC公司的重要性水平为880 （2）重要性水平与审计风险呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越大；反之重要性水平越高，审计风险越低。 （3）重要性水平与审计证据呈反向关系，即重要性水平越低，审计证据越多；反之，重要性水平越高，审计证据越少。 自测题4—2答案审计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况 （1）情况一：检查风险：4%=4%/100% 情况二：检查风险：5%=4%/80% 情况三：检查风险：2%=2%/100% 情况四：检查风险：2.5%=2%/80% （2）第三种情况需要获取的证据最多。 因为检查风险与审计证据呈反向关系，可接受的检查风险越低，，表明被审计单位的重大错报风险越高，所需的审计证据就越多，反之，则越少。 自测题4—3答案 相关认定 审计目标 实质性程序 发 生 所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关 F、 K、 L 完整性 所有应当记录的采购交易均已记录 H、 I 准确性 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 F 分 类 采购交易已记录于恰当的账户 C 截 止 采购交易已记录于正确的会计期间 J 自测题4—4答案审计师负责对常年客户甲公司2009年度财务报表进行审计 （1）第（1）项，审计师拟定的计划存在不当之处。（2）第（2）项，审计师拟定的计划无不当之处。（3）第（3）项，审计师拟定的计划存在不当之处。重大错报风险是客观存在的，并不能够降低，可以通过控制测试，降低评估的重大错报风险；通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险，并不是重大错报风险。 （4）第（4）项，审计师拟定的计划存在不当之处。对内部控制的了解是必须的，并不是可选择，判断收入确认方面存在舞弊风险，可以不执行控制测试，但是了解内部控制程序是必须的，可以在了解内部控制程序后，根据评估的结果，直接执行细节测试。 （5）第（5）项，审计师拟定的计划存在不当之处。对银行存款的函证，应当选择在财务报表涵盖期间所有存过款的银行，包括零账户和账户已结清的账户。不能由于已经注销账户，就不进行银行存款函证。 （6）第（6）项，审计师拟定的计划存在不当之处。除非有充分证据表明应收账款对财务报表而言是不重要的，或函证很可能是无效的，否则应当对应收账款实施函证。不能够由于时间、成本等的原因，减少必要的审计程序。 （7）第（7）项，审计师拟定的计划存在不当之处。询问本身并不足以测试控制运行的有效性，应当将询问与其他审计程序结合使用，如果无法利用其他审计程序获取审计证据，则应当视为审计范围受到限制。 运用比率估计方法时；应计算样本比率： 样本的实际价值之和／样本的账面价值之和＝1680000÷1400000＝1.2 进而得到：估计的总体实际价值＝总体的账面价值×样本比率 1．2 元), 即Y公司2008年12月31日估计的应付票据的总体实际价值。 自测题6—3答案公开发行A股的X股份有限公司系ABC会计事务所 选取的10张销售发票号码分别是：3093，2905，4342，5595，2527，5463，3661，3342，2011，5313。运用差额估计抽样法推断总体金额的步骤如下： 样本平均差额＝(样本的实际价值之和—样本的账面价值之和)÷样本量 ＝(1 000 300—1 000 000)÷10＝30(元) 估计的总体差额＝样本平均差额×总体规模 ＝30×4 000 ＝120 000(元) 推断的总体实际价值＝样本平均差额×总体规模＋总体的账面价值 ＝30×4 000＋180 000 000 ＝180 120 000(元) 自测题7-1答案 审计师于2010年3月15日对A公司2009年度财务报表进行审计 （1）上述内部控制中的缺陷及理由说明： ①货币资金业务中： 现金收入经公司领导班子集体研究决定后，可以坐支。这违反了现金管理条例，现金是不能坐支的。 银行存款余额调节表由出纳员李××定期编制。这违反了不相容职务分离的原则，银行存款余额调节表应由出纳员以外的人员定期编制。 ②销售与收款业务中： 销售价格运费和折扣由销售人员张××根据客户情况进行谈判决定。这不符合授权原则。 ③材料采购与领用业务中： 材料采购经仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出“订购单”。这不符合授权原则