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书本76页 AD 2. 如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品，则下列说法不正确的是(　　)。 A.如果按正常的商业程序公平交易，则通常不会对独立性产生不利影响 B.如果交易性质特殊或金额较大，则可能因自身利益产生不利影响 C.会计师事务所不能承接该业务 D.会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平 【正确答案】C 【知 识 点】 对独立性产生不利影响的情形和防范措施【答案解析】会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，而不是一定不能承接该业务。 3．注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受水平，则应当采取的应对措施是 (?)。 A．消除产生的不利影响 B．拒绝接受委托或终止业务约定 C．与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响 D．与审计客户治理层讨论独立性不利影响 【答案】B【解析】根据独立性概念框架，如果注册会计师不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。．如果会计师事务所的前任合伙人加入了审计客户且担任董事一职，但该人员与其以前的会计师事务所已经没有重要交往，则会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是(?)。 A．向审计项目组委派经验更丰富的人员 B．修改审计计划 C．没有防范措施可以将不利影响降至可接受水平，会计师事务所应当终止业务 D．由项目组之外其他的注册会计师复核前任审汁项目组成员已执行的工作【答案】C【解析】会计师事务所没有必要终止业务，可以采取措施消除不利影响或将其降至可接受水平。比如通过修改审计计划、向审计项目组委派经验更丰富的人员复核其工作或向审计项目组委派经验更丰富的人员。．如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除对独立性的不利影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当采取的措施是(?)。 A．以或有收费形式收取审计费用 B．出具非标准审计报告 C．将该成员调离审计项目组 D．拒绝承接业务或终止业务约定 【答案】D【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或终止业务约定。6．如果审计项目组成员作为审计客户的董事或高级管理人员，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述中不正确的是(?)。 A．如果会计师事务所的合伙人或员工加入审计客户担任董事或高级管理人员，则没有防范措?施能够将其降至可接受水平 B．如果会计师事务所的合伙人或员工加入审汁客户担任公司秘书，则没有防范措施可以将其降至可接受水平 C．为支持公司秘书性职能而提供的日常咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的，通常不会被视为有损独立性 D．如果会计师事务所的高级管理人员加入审计客户担任董事或高级管理人员，则应将其调离该审计项目组以维护独立性 【答案】D【解析】在选项D中，将高级管理人员调离审计项目组不能将对独立性的不利影响降低至可接受水平，事务所必须拒绝接受委托或终止业务。.注册会计师证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的(　　)认定。 A.存在　　B.完整性 C.计价和分摊 D.准确性【答案】C 【解析】两种计价模式的入账实质是属于“计价和分摊”认定解决的问题。.注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是(　　)。 A.存在 B.权利和义务 C.分类和可理解性 D.计价和分摊【答案】D 【解析】存货周转率＝主营业务成本/平均存货，周转率的变动主要是“主营业务成本”与“存货”的金额变动引起，因此与“计价和分摊”的认定有关。．下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（?）。 　A．重大错报风险是因错误使用审计程度产生的 　B．重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 　C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在 　D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制  答案：C  答案解析：重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，不是实施程序可以控制的，所以选项AD不正确。选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险。 如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，在不考虑错报性质的前提下，注册会计师可以发表(　　)的审计报告。 A.保留意见 B.无保留意见 C.无保留意见加强调事项段 D.保留意见加强调事项段 【答案】B 【解析】汇总错报低于重要性水平说明错报不重大，注册会计师发表无保留意见。 多选题在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调