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审计专业相关知识精讲班第63讲讲义 税法 第一节 税法的概述 一、税法概念 税法是调整税收关系的法律规范系统。 在税收过程中形成的社会关系，主要包括税收分配关系和税收管理关系，这是税法调整的对象。 税法应当包括两部分，即实体税法和程序税法。 实体税法，是指规定国家征税和纳税人纳税的实体权利和义务的法律规范系统，其内容包括流转税法、所得税法、财产税法、行为税法等。 所谓程序税法，是指规定税务管理、征税和纳税程序方面的法律规范系统。其主要内容包括税务登记、账簿与凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、对违法行为的处理等。 【示例】 下列有关立法中，属于程序税法的是（ ）。 A．《中华人民共和国发票管理办法》 B．《中华人民共和国个人所得税法》 C．《中华人民共和国税收征收管理法》 D．《中华人民共和国增值税暂行条例》 【答案】AC 二、税制体系 (一)现行税种 我国税制的结构是以流转税、所得税为主体税种的双主体结构，现行税种主要包括： 1．流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税。 2．所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 3．资源税类。包括资源税和城镇土地使用税。 4．特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税和车辆购置税。 5．财产、行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船税、船舶吨税、印花税、契税。 (二)分税制 在分税制下，中央政府与地方政府税收收入的划分为： 1．中央政府固定收入包括：消费税、车辆购置税、船舶吨税、关税、海关代征的消费税和增值税等税收收入。 2．地方政府固定收入包括：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、筵席税等税收收入。 3．中央政府与地方政府共享收入包括：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税。 【示例】 1．在分税制下，属于中央政府固定收入的是（ ）。 A．消费税 B．增值税 C．契税 D．营业税 【答案】A 2.下列税收收入中属于中央政府与地方政府共享的是（ ）。 A.车辆购置税 B.车船使用税 C. 耕地占用税 D.企业所得税 【答案】D 三、税收征收管理法 (一)税务管理 税务管理是税务机关就税收征纳工作进行的基础性管理，主要包括税务登记管理，账簿、凭证管理，发票管理，纳税申报管理四个方面的内容。 1．税务登记管理 根据规定，企业及其在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起30日内，应持关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。从事生产、经营的纳税人税务登记内容若发生变化，则应在工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关办理变更或者注销税务登记。 【示例】 1．企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起（ ）内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。 A．20日 B．30日 C．25日 D．15 日 【答案】B 2．账簿、凭证管理 纳税人、扣缴义务人必须按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定，自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿，并根据合法、有效的凭证进行记账和核算。其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件必须符合国家的有关规定，并自领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案，账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关涉税资料应当保存10年。 【示例】 1．根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指()。A．15日内 B．30日内 C．40日内 D．60日内 【答案】A 1．根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是()。A．3年 B．5年 C．10年 D．15年 【答案】B 30条规定：开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。注意别把此时限与账簿等涉税资料的保管期10年相混淆。 纳税申报管理 纳税人、扣缴义务人必须在法律、行政法规规定的或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内，向主管税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告