审计课后附加习练题.docxVIP

1、简述中国注册会计师协会会员职业道德守则对独立性的概念内涵是什么？2、简述在财务报表审计中，管理层和治理层对财务报表的责任以及注册会计师的责任。3、【资料】X公司采用完工百分比法确认合同收入和合同费用，按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工程度。 2012年1月，X公司作为建筑承包商与建设单位签订了一项总金额为4000万元的固定造价合同，预计总成本为3600万元。2012年度实际发生成本2520万元。2012年末，预计为完成该项合同尚需在2013年度发生成本1680万元，该合同的结果能够可靠预计，但X公司在2012年度尚未确认与该项合同相关的营业收入和营业成本。【要求】如果不考虑审计重要性水平，请回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计处理建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对X公司税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响)。4、【资料】A注册会计师作为甲公司的项目合伙人，在设计和实施审计程序过程中，存在如下做法：（1）发表审计意见的基础应包括甲公司会计记录含有的信息和其他信息，两者缺一不可；（2）为了获取充分适当的审计证据，A注册会计师将确定的重要性水平调高；（3）由于甲公司管理层要求不对应收账款进行函证，A注册会计师认为可以通过其他程序获取证据，按照管理层要求没有对应收账款进行函证；（4）为了测试应付账款的低估，可以测试已经记录的应付账款；（5）通过将本年的营业外收入与去年的营业外收入比较，分析营业外收入的异常变动。【要求】请判断上述做法是否正确，并说明理由5、【资料】A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2012年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： 　　（1）初步了解2012度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 　　（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。 　　（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质时间和范围降低重大错报风险。 　　（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关内部控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。 　　（5）因甲公司于2012年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。 　　【要求】针对上述事项（1）至（5），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。6、【资料】X会计师事务所在2012年发生如下事项：（1）1月3日，甲因使用了X会计师事务所出具的不实审计报告遭受了重大经济损失，将X事务所告上法庭并要求赔偿经济损失。X事务所认为自己出具的不是不实报告，并要求甲自行提供证据，否则不予赔偿。（2）2月15日，X会计师事务所已经按照验资程序为N公司出具了验资报告，但是N公司出资人在注册登记之后抽逃了资金，乙因此遭受了损失并要求X事务所承担赔偿责任，X事务所要求免责。（3）X事务所对M公司出具了不实报告，丙因为使用了该报告而遭受了损失，丙要求X事务所进行赔偿，但是X事务所得知丙明知是不实报告而仍然使用，所以X事务所要求免责。（4）丁使用了X事务所出具的不实报告之后遭受了巨大的经济损失并将X事务所告上法庭，X事务所以在报告中注明“本报告仅供工商登记使用”为由要求免责。（5）戊使用了X事务所出具的不实报告之后遭受了巨大的经济损失并将X事务所告上法庭，X事务所以在报告中注明“本报告仅供年检使用”为由要求减责。（6)被审计单位与银行串通，给注册会计师出具了虚假的银行对账单，导致X会计师事务所出具了错误的报告信息，X事务所要求免责。【要求】分析以上（1）-（6）事项，判断X事务所提出的要求是否恰当，如不恰当，请简要说明原因。7、【资料】甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年1月，双方续签甲公司2012年的财务报表审计业务约定书，A注册会计师为该审计业务的项目合伙人。假定存在以下事项：（1）由于A注册会计师在投资理财方面具有专长，甲公司特将其大笔闲置资金及其他金融资产交由A注册会计师来管理，同时按该资产的收益情况来向A注册会计师支付报酬；（2）ABC会计师事务所与甲公司达成协议，协议销售甲公司发行的债券；（3）甲公司为了酬谢ABC会计师事务所对其债券上市所提供的帮助，提出审计业务完成后请该所所有人员到夏威夷度假，一切费用由甲公司承担；（4）甲公司由于财务人员紧张，与ABC事务所协商抽调C注册会计师根据甲公司提供的2012年的实际经营情况来协助甲公司履行2012年度的企业所得税申报义务；（5）项目组成员D注册会计师持有甲公司的债券100万元，事务所为了降低不利影