经济效益审计 第二章 经济效益审计的程序与方法要点.ppt

三、报告阶段 经济效益审计报告的基本模式和内容 不同审计主体所从事的不同类型的经济效益审计，其审计报告的模式是不同的，但主要特征是相似的，主要包括以下内容： 1．封面。 2．导言。 3．总结或概述。 4．审计发现问题的细节说明。 现状、标准或期望、影响、原因、建议 5．图表与附录。 尚未形成 规范的格式 四、后续审计阶段 一、后续审计的目的 1．确认“已经采取的纠正行动和正在达到要求的结果”。 2．确认“高级管理层或董事会已经承担了对报告中的审计结果不采取纠正行动而产生的风险”。 四、后续审计阶段 二、后续审计的基本步骤 获取并审阅审计报告回复 讨论审计报告回复函 对审计报告中的重大问题及其纠正建议的采纳情况进行现场审计 评估采纳审计建议所达到的效果 报告后续审计的结果 四 后续审计阶段 三、后续审计中应注意的问题 （1）审计决定和建议的重要性； （2）纠正措施的复杂性； （3）落实纠正措施所需要的期限和成本； （4）纠正措施失败可能产生的影响； （5）被审计单位的业务安排和时间要求 某内部审计小组最近完成了一项关于公司汽车使用是否符合公司出租—购买政策的审计。审计报告表明有若干想出租（而非购买）的决定没有记载文件因而无法审计。报告建议业务管理人员必须确保在出租决策的书面文件存在的情形下执行该决策。内部审计师决定根据该审计报告继续进行有关的后续检查。 （1）进行后续审计的主要原因是： A. 确保内部审计师的建议及时得到考虑 B. 确定管理当局是否针对报告结果采取相关措施 C. 内部审计师评价其建议的有效性 D. 记录管理当局对审计报告的反应并及时完成审计建档工作 答案：B （2）假定管理当局已经决定接受由于公司汽车的出租—购买决策缺乏相关依据都带来的相应风险；则审计师的责任应是： A. 审计师没有进一步报告的责任 B. 管理当局的决策及审计师的关注应当报告给董事会 C. 审计师应当编制后续审计报告并提交管理当局，说明出租—购买决策的有关依据必须加以记载 D. 审计师应当向外部审计师和其他相关管理部门说明没有针对审计结果采取任何行动 答案：A 总结：经济效益审计程序的特点 （一） 编制年度审计项目计划时需要对项目进行选择 效益审计的目的 效益有提高潜力的项目 内控不健全或风险较大的项目 1.效益审计不同于财务审计 立项时机 有问题需要解决时 2.提高审计资源的利用效率 3.选择标准：风险大小、管理层要求、增值潜力、审计资源 （二）规模较大的项目审计方案需要分层次编制 不同阶段的审计方案不同 对审计范围不大的项目可使用单层次审计方案 总结：经济效益审计程序的特点 （三） 审计取证和判断比较复杂 1. 效益审计的证据具有特殊性 （2）现实证据和趋势证据并存 （1）书面证据、实物证据、环境证据并存 （3）结果证据和过程证据并重 总结：经济效益审计程序的特点 2. 判断评价复杂 （2）强调依据的适用性和完整性需协商 （1）判断依据的不确定性和非强制性 （3）判断评价方法复杂 （四） 审计报告具有建设性、风险性 总结：经济效益审计程序的特点 （五） 后续审计很重要 1.确认“已采取的纠正措施及结果”的责任 2.确认“不采取纠正措施而产生风险”的责任 本讲到此结束 再见 IIA提出的称职内部审计人员应具备的知识结构 排名 知识 权数 排名 知识 权数 1 分析推理 3.37 11 管理会计 2.028 2 沟通 3.13 12 政府组织及作业 2.11 3 审计理论与实务 3.10 13 法律 2.08 4 职业道德 2.96 14 财务 1.96 5 组织理论 2.71 15 税务 1.96 6 社会学 2.62 16 数量方法 1.94 7 舞弊侦防 2.58 17 营销学 1.91 8 电脑 2.49 18 统计学 1.88 9 财务会计 2.34 19 经济学 1.82 10 资料收集 2.31 20 国际观 1.63 第一节 经济效益审计方法 二、经济效益审计具体方法 （一）线性规划法 （二）网络计划技术法 （三）回归分析法 （四）投入产出法 （五）因素分析法 （六）量本利分析法 （七）价值分析法 （八）投资分析法 （九）方案比较法 线性规划法 解决两类问题： 1.在任务已定的情况下，如何统筹安排，用最少的资源去实现这一任务。 2.在资源数量已定的情况下，如何合理利用，使完成的任务最多。 回归分析法 回归分析法是在掌握大量观察数据的基础上，利用数理统计方法建立因变量与自变量之间的回归关系函数表达式（称回归方程式）。可以用于审查销售预测、成本预测、利润预测等是否合理正确。 准备阶段 实施阶段 报告阶段 后续审计阶段 第二节 经济效益审计程序 不同的审计主体审计程序也