印花税课件.ppt

宁波市江北地方税务局 2014年11月 一、购销合同：包括供应、预购、采购、购销及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。 计税依据为购销金额 适用税率0.3‰ 1、对于工业、商业、物资、外贸等部门经销和调拨商品、物资供应的调拨单(或其他名称的单、卡、书、表等)，应当区分其性质和用途，即看其是作为部门内执行计划使用的，还是代替合同使用的，以确定是否贴花。凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定缴纳印花税。 2、对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。 3、如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数。（以不含增值税的价格计算印花税） 4、对于集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货或结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税，对于企业集团内部执行计划用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。 二、加工承揽合同：包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。 计税依据为加工或承揽收入 适用税率0.5‰ 1、如果是由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”，原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。 2、如果由委托方提供原材料金额的，原材料不计税，计税依据为加工费和辅料。 三、建设工程勘察设计合同，包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。 计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入） 适用税率0.5‰ 四、建筑安装工程承包合同，包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。 计税依据为承包金额，不得剔除任何费用 适用税率0.3‰ 施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应以新的分包合同或转包合同所载金额为依据计算应纳税额。 五、财产租赁合同：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同；还包括企业、个人出租门店、柜台等所签订的合同，但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同（承包经营合同在印花税税目中并没有列举，不属于印花税应税凭证） 。 计税依据为租赁金额（即租金收入）。 适用税率 1‰ 注意两点： ① 税额不足1元的按照1元贴花。 ② 财产租赁合同只是规定（月）天租金而不确定租期的，先按定额5元贴花，再结算时按实际补贴印花。 ？土地租赁不征收印花税：因为印花税暂行条例及施行细则中对财产租赁采取了列举法，其中并不包括土地租赁。从公平性角度考虑，房屋租赁贴花，土地租赁不贴花显然是不公平的，但考虑到印花税暂行条例及施行细则出台时为上世纪八十年代，土地控制还相当严格，土地租赁基本不存在，所以当时未将土地租赁纳入征税范围，出于此点考虑，有的省市均已出台相应后续政策，将土地租赁纳入印花税征税范围，但是如无地方后续政策支持，则不宜贴花完税。 六、货物运输合同，包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。 计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等 适用税率0.5‰ 1、在货运业务中，凡是明确承、托运双方业务关系的运输单据均属于合同性质的凭证。鉴于目前各类货运业务使用的单据，不够规范统一，不便计税贴花，为了便于征管，现规定以运费结算凭证作为各类货运的应税凭证。 2、对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。 3、对国际货运，凡由我国运输业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额。托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额。 由国外运输企业运输进口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税。托运方所持的一份运费结算凭证应缴纳印花税。国际货运运费结算凭证在国外办理的，应在凭证转回我国境内时按规定缴纳印花税。 七、仓储保管合同，包括仓储、保管合同或作为合同使用的仓单、栈单(或称入库单)。对某些使用不规范的凭证不便计税的，可就其结算单据作为计税贴花的凭证。 计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）。 适用税率 1‰ 1、物流企业，如果运输费、装卸费、仓储费分别注明的，则运输费按照运输合同计算印花税，装卸费不缴纳印花税。仓储费按照仓储保管合同计算印花税。未分别注明，则按照