5企业所得税 例题.pptVIP

企业所得税举例 2．某国有生产企业 2010年产品销售收入10 000万元，产品销售成本4 000万元，产品销售费用 700万元，管理费用 800万元，财务费用400万元，产品销售附加税税金100万元。 但该生产企业在计算利润时存在以下会计利润和税法利润差异： 该企业核定职工实际发放工资，包括奖金计850万元；福利经费121万、工会经费25万和职工教育经费34万实际支出；业务招待费支出 600万元；社会公益性捐赠150万元。计算该企业应税所得额。 解：会计利润 =10 000-4 000-700-800-400-100 =4 000（万元） 三项费用调整 =180-850*(14%+2%+2.5%) =22.75 （万元） 其中：职工教育经费34万中间超过2.5%的实际支出12.75万可以结转下年抵扣。 业务招待费调整=510-(10000*0.5%) =10 （万元） 公益性捐赠调整=150-(4000)*12% =-330 （万元） 应税所得 = 4000+22.75+10=4032.75 （万元） 应纳所得税=4032.75*25%=1008.1075（万元） 3， 世华公司当年的销售收入为5000万元，有年末会计利润100万元,经注册会计师审核,发现有以下项目需调整: (1)企业当年发生的不应该资本化的借款利息有80万元,其中向非金融机构借款500万元,利率为10%,同期的金融机构借款利率为8%. (2)企业帐面列支业务招待费50万元. (3)企业全年发生广告费和业务宣传费共计100万元. (4)全年发生公益性捐赠40万元. (5)当年已经列入营业外支出的税务罚款为7万元. 根据以上资料,计算该公司的应纳税所得额和应交所得税. 1、向非金融机构借款500万元,准列支=500*8%=40万元，调增所得额=500*10%-40=10万元 2、支业务招待费50万元,准列支=5000*0.5%=25万元,且应小于50*60%=30万元，调增所得额=50-25=25万元 3、广告费和业务宣传费共计100万元准列支 =5000*15%=750万元 4、全年发生公益性捐赠40万元,准列支=100*12%=12万元，调增所得额=40-12=28万元 5、营业外支出的税务罚款为7万元，调增所得额=7万元  应纳税所得额=100+10+25+28+7=170万元 应纳所得税=170*25%=42.5万元 4， 位于经济特区的某中外合资家电生产企业，原适用15%的所得税优惠税率，执行新会计准则。2008年发生以下业务： 　　（1）销售产品25000台，每台不含税单价2000元，每台销售成本1500元； 　　（2）出租设备收入300万元，购买企业债券利息20万元，买卖股票转让所得80万元； 　　（3）销售费用450万元（其中广告费用320万元），管理费用600万元（其中业务招待费90万元，支付给关联企业的管理费用20万元）； 　　（4）营业外支出120万元，其中公益性捐赠的自产产品100台； 　　（5）以200台自产产品作为实物股利分配给其投资方，没有确认收入（按新会计准则应确认收入）。 　　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： 　　（1）计算全年销售（营业）收入； 　　（2）计算全年准予税前扣除的销售成本； 　　（3）计算全年准予税前扣除的销售费用； 　　（4）计算全年准予税前扣除的管理费用； 　　（5）计算全年准予税前扣除的营业外支出； 　　（6）计算全年境内生产经营所得应纳税所得额； 　　（7）计算2008年应纳企业所得税。 【答案】 （1）全年销售（营业）收入 =（25000＋100＋200）×2000÷10000＋300＝5360（万元） （2）全年准予税前扣除的销售成本 =（25000＋100＋200）×1500÷10000＝3795（万元） （3）全年准予税前扣除的销售费用： 　　广告费扣除限额＝5360×15%＝804（万元），实际广告费用320万元，未超过限额，可据实扣除，全年可扣除销售费用为450万元。 （4）全年准予税前扣除的管理费用： 　　业务招待费扣除限额＝5360×5‰＝26.8（万元） 　　实际发生额的60%为54万元（90×60%） 　　准予税前扣除的管理费用＝600－90＋26.8－20＝516.8（万元） 　　 【答案】 （5）全年准予税前扣除的营业外支出： 　　会计利润＝（25000+200）×0.2＋300＋20＋80－（25000+200）×0.15-300×5％－45