财政与金融学第六章.pptVIP

第一节税收理论基础一、税收的特征和性质二、社会主义税收存在的条件三、社会主义税收职能四、税收的经济效应五、税收原则六、税收负担七、税负转嫁与归宿? 税收 税收概述 一、税收的本质与特征 （一）税收的本质 税收的定义 征税的主体 征税的依据 征税的目的 税收是一个历史的范畴 税收形态的变迁 税收的本质 专栏：税收的起源：一种思想试验 美国经济学家奥尔森 流寇 坐宼－国家，居民捐献成为税收 （二）税收存在的依据 传统观念 公需说 交换说 经济调节说 现代税收存在的依据 为公共商品的供给提供资金保障 调节收入分配关系 宏观经济调节 （三）税收的特征 税收要素 （一）纳税人 纳税人 自然人 法人 负税人 纳税人与负税人的关系 （二）课税对象 课税对象 税源 计税依据 税目 解决征税的广度 解决对课税对象的归类 （三）税率 税率是应征税额与课税对象的比例 税率是税收制度的中心环节。 税率种类 比例税率 累进税率 全额累进税率 超额累进税率 定额税率 （四）减税免税 税基式减免 起征点 免征额 税率式减免 税额式减免 税收分类 （ 一）按课税对象的性质分类 商品税 所得税 财产税 资源税 行为税 （二）按税负能否转嫁为标准分类 直接税 税收负担不能转嫁或难以转嫁的税种 如所得税、财产税 间接税 税负能够转嫁或易于转嫁的税种 如商品税 （三）按税收与价格的关系分类 （四）按课税标准分类 从价税 以课税对象的价值为计税标准 实行比例课税或累进课税 从量税 以课税对象的实物量为计税标准 城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税 （五）按税种的隶属关系分类 ?第二节税收制度一、税收制度及模式二、税制构成要素三、税收分类 税收 税收原则的发展 专栏：税收原则的应用：国有商业银行税负之争 中国国有商业银行的所得税率从1997年的55％下调到了现在的33％，营业税率5％ 服务业税率5％ 娱乐业税率20％ 财政原则 一国税收政策的确定及税收制度的构建变革，应保证国家财政的基本需要。 如何实现税收的财政原则呢？ 充分原则 合理选择主体税种。 弹性原则：税制设计应具有较好的弹性 税收弹性：税收收入增长与经济增长之间的数量关系 公平原则 社会成员的税收负担应符合公平标准 横向公平 纵向公平 税收公平的衡量标准 受益标准 能力标准 收入 财产 支出 效率原则 税收成本比较 第三节流转额课税一、增值税二、消费税三、营业税四、关税 课税 一、增值税 (一)增值税的概念和类型 增值税 从理论上讲，增值额是企业生产经营过程中新创造的价值，即V+M 从一个生产经营单位来看，增值额是该单位的商品销售收入或劳务收入扣除外购商品额后的余额。 三种类型的增值税比较 生产性增值税：税基较宽，有利于增加财政收入，但不能完全避免重复课税，且不利于鼓励投资。 消费型增值税：税基较窄，但能刺激投资。 收入型增值税：在保障财政收入和鼓励投资上具有中性。 （二）增值税的特点 征收范围广泛，税源充裕 实行多环节课税，但不重复课税 具有税收“中性”效应 纳税人之间相互制约 有利于出口退税。 （三）增值税的计税方法 加法： 应纳税额=适用税率×（工资+利息+利润+其他增值项目） 减法： 应纳税额=适用税率× （销售收入-法定扣除项目） 扣税法： 应纳税额=适用税率×销售收入-进项税金 二、消费税 (一)消费税的概念和类型 是以一般消费品或特定消费品为课税对象而征收的一种税。 消费税的种类 按征税领域不同 国内消费税 国境消费税。 按征税项目多寡不同 综合消费税 单项消费税。 按计税依据不同 直接消费税 间接消费税。 （二）消费税的特点 征税项目的选择性较强。 征税环节单一。 按全部销售额或销售量计税。 税率具有差别性。 具有引导和调节经济行为的作用。 (三)消费税的计税方式 从价计税 应纳税额=应税消费品销售额×适用税率 从量计税 应纳税额=应税消费品销售数量×单位税额 三、营业税 是以纳税人开展经营活动取得的营业收入为课税对象征收的一种税。 营业税的特点： 以营业收入额为计税依据 可按行业设计税率 计算征收较为简便 营业税的计算 应纳税额=营业收入额×适用税率 第四节收益额课税一、收益额课税的特点和作用二、现行收益额课税的税种 所得课税 一、企业所得税 又称公司所得税，是对企业（公司）取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税，为直接税的主要税种之一。 现行企业所得税税率：33％；年应纳税所得额在3－10万元的企业，税率27％；年应纳所得额在3万元以下企业，税率18％。 企业所得税特点： 课税对象是税法规定范围内的企业净所得，计征较为复杂。 既可采用累进税率，也可采用比例税率。 体现国家的导向政策。 实行按年计征、分期预缴的征收办法。 二、个人所得税