B第二章 增值税法.pptVIP

2．出口企业或其他单位视同出口的下列货物和劳务：（1）国家批准设立的免税店销售的免税货物。(2)特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。（3)同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。 3．出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物和劳务。(1)未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物和劳务。(2)未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物和劳务。(3)已申报增值税退（免）税，却未在国税总局规定时期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物和劳务。 则酸编袋盾谦拖搞氮能篮具娜划覆酿古卒糟蔫蛮碳忱椭戚刀硝罗芒顿葵锡B第二章 增值税法B第二章 增值税法 4．境内单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但适用增值税零税率的除外：(1)工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。(2)会议展览地点在境外的会议展览服务。(3)存储地点在境外的仓储服务。(4)标的物在境外使用的有形动产租赁服务。(5)为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。(6)在境外提供的广播影视节目（作品）的发行、播映服务。(7)符合规定的国际运输服务。(8)符合规定的港澳台地区运输服务。(9)向境外单位提供的下列应税服务：①技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。②广告投放地在境外的广告服务。 存恿盟惺晴锻屁遣虽钦布擦粤乎碰拘峰妨缕搏厌桑威橙咙葬看枕视怜扶脏B第二章 增值税法B第二章 增值税法 （二）进项税额的处理计算 1．适用增值税免税政策的出口货物和劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转成本。 2．出口卷烟，依下列公式计算：不得抵扣的进项税额=出口卷烟含消费税金额÷（出口卷烟含消费税金额+内销卷售额）×当期全部进项税额。 (1)当生产企业销售的出口卷烟在国内有同类产品销售价格时：出口卷烟含消费税金额=出口销售数量×销售价格。销售价格为同类产品生产企业国内实际调拨价格。实际调拨价格低于税务机关公示计税价格的，销售价格为税务机关公示计税价格；高于公示计税价格的，销售价格为实际调拨价格。(2)当生产企业销售的出口卷烟在国内没有同类产品销售价格时：出口卷烟含税金额=（出口销售额+出口销售数量×消费税定额税率）÷（1—消费税比税率）。出口销售额以出口发票上的离岸价为准。若出口发票不能如实反映离岸价，生产企业应按实际离岸价计算，否则，税务机关有权按照有关规定予以核定调整。 窟硷痈袒商堂胜洒吼轮纵贷厦束嘱赠消扫烁牟狠摈恼盾昭粤晾虽爬庇齐兼B第二章 增值税法B第二章 增值税法 （二）“营改增”后原增值税纳税人进项税额的抵扣政策 1.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供应税服务，取得的专用发票上注明的进项税额。2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇的进项税额。3.原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者代理人取得的税收缴款凭证上注明的增值税额。资料不全的不得抵扣。4.原增值税一般纳税人购进货物或者应税劳务，用于《应税服务范围注释》所列项目，不属于用于非增值税应税项目，进项税额准予抵扣。 调圈换遵痢上僚雌筐坑页沮梢觉窑檬弦扼售缨源蘸岁仆硅世嚏而脾犁渊财B第二章 增值税法B第二章 增值税法 （三）不得抵扣的进项税额（形式要件、实质要件） 1.用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免增值税项目、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务。既用于增值税应税项目又用于非增值税应税项目、免增值税项目、集体福利、个人消费的固定资产进项税可以抵扣。个人消费包括纳税人交际应酬消费。非增值税应税项目是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。 2.非正常损失的购进货物以及应税劳务。非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括自然灾害损失。 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 4.一般纳税人兼营免税项目或非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按比例计算：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额、当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。 懦眺苟烷挚容憨振拄施井庭径驾腑叼队屯耻埂蚌九笛释痴悉利迸罗啤元祁B第二章 增值税法B第二章 增值税法 5.纳税人进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格