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会计串讲——主讲：李景辉 第一章 总论 会计核算的原则 谨慎性原则 实质重于形式原则（融资租赁） 权责发生制原则 收入与费用相配比的原则 历史成本原则 划分收益性支出与资本性支出的原则 六大要素（结合后面内容重点把握） 第二章 货币资金及应收项目 了解货币资金的结算方式、特点、现金管理的规定 应收票据：掌握票据贴现的会计核算 跨中期、年末的应收票据在贴现时，中期、年末已计提了利息，应该用“面值+已提利息”和贴现收入进行比较，借计或贷计“财务费用” 例：03年5月1日签发的票据，03年7月5日进行贴现。实际上6月30日已预计过利息。“7月5日贴现收入=到期值-贴现息”，与“应收票据的面值+5月1日至6月30日间的利息”差额为财务费用。 应收帐款 与主营业务收入的联系（现金折扣要采用总价法进行核算） 应收账款收不回，确认为坏账。 坏账处理采用备抵法。坏账的计提按实际收回的可能性计提坏账准备。 如果是应收关联方的，不能全额计提，但如果能证明关联方已经撤销了、破产了，则可以进行全额计提。 计提坏账准备，如果计提得过高，要在报表附注中披露，如果计提低于5%，也要在报表附注中披露。 预付账款无法收回货物时要转入其他应收款，计提坏账准备，应收票据到期没有收回款项时，转入应收账款，计提坏账准备。 应收账款与坏账、政策变更、估计变更以及合并报表。 应收账款或应收票据与债务重组结合出题。 第三章 存货 一、存货计价问题（取得、发出、期末结存存货计价） 1、取得存货的计价=买价+税费（费用：运输费、装卸费、途中合理损耗费、入库前的整理挑选费——商品企业不作） 2、存货的取得：可按实际成本计价或按计划成本计价 货到单到 货到单未到：先不入帐，等到发票帐单收到才入帐，月末还没收到估价入帐，下月月初红字冲销。 单到货未到：作为在途存货进行管理 3、委托加工物质的入帐价值：委托人进行加工的材料、运输费、加工费、税金 委托加工应税消费品的消费税是否计入存货入帐价值，如果直接出售，计入委托加工的成本内，如果继续加工计入“应交税金—应交消费税”的借方 4、包装物 5、计划成本法的会计处理：取得存货时，先按实际成本计入“物资采购”借方，月末入库时按计划成本计入“原材料”发出时按计划成本结转。 若实际＞计划，则形成超支差（借：材料成本差异，贷物资采购） 发出材料按计划成本发出（借：生产成本、制造费用、管理费用，贷：原材料） 月末，分配差异=发出材料的计划成本×差异率 差异率=差异/计划成本=（期初存货的差异+本期购入存货的差异）/（期初计划成本+本期购入的计划成本） 6、在商品流通企业毛利率法的计算 零售价格法 7、期末结存存货计价：采用成本与可变现净值孰低法 8、售价的确定：已签订合同的部分按合同价，其余按市价。 9、要考虑材料用途：用于生产的材料，将其为生产产品的期末价值减损情况联系起来；用于出售的材料，将成本与根据材料本身的估计售价确定的可变现净值相比。 10、计提准备时的三种不同的方法： 单项计提 分类计提 按总体计提 若期末同一类的存货，一部分存在合同价，一部分并不存在合同价，要分别确定可变现净值。 若企业计提存货跌价准备了，存货出售了。 正常销售时按账面价值（减去跌价准备后）结转成本。 非货币性交易或债务重组时，把跌价准备转出去。 第四章 投资 短期投资 短期投资损益的确认 短期投资的入帐价值：买价+税费 不包括以前期间的利息（计入应收利息） 买价：包括已经宣告发放，但尚未支取的股利或已形成的利息，作为应收股利，收到股利或利息时，如是垫的，冲减应收股利或应收利息若是赚的，没有把短期投资处理掉，冲减短期投资成本，只有在处置短期投资时，所发生的损益数额，确认为投资收益。 二、长期股权投资 1、成本法：投多少，算多少 受资企业宣告分开股利的情况下：可能确认投资收益，可能冲减投资成本。★冲减投资成本要考虑，是不是投资赚的，若不是，应冲减投资成本。 权益法：投资企业投资时，投资的数额与占受资企业所有者权益的份额是否相等 投资时：“借：长期股权—投资成本，贷：XX资产” 形成股权投资差额：“借：长期股权投资—XX（股权投资差额），贷：长期股权投资—投资成本” 若投得少，占受资企业所有者权益份额比较大，形成资本公积“借：长期股权投资—投资成本，贷：资本公积” 受资企业宣告净利润，确认投资收益“借：长期股权损益调整，贷：投资收益 ” 受资企业出现巨额亏损，确认投资损失。 受资企业宣告发放股利，冲减损益调整“借：应收股利，贷：长期股权投资—损益调整” 受资企业有资本公积的变化“借：长期股权投资—股权投资准备，贷：资本公积—股权投资准备” ▲成本法转化为权益法