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营改增常见问题解答 1．确定纳税人时的境内如何界定？ 答：在中华人民共和国境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在中国境内。下列情形不属于在中国境内提供应税服务： (1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 (2)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 (3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 2．如果单位以承包、承租、挂靠方式经营，如何确定纳税人？ 答：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，如果承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人，否则，以承包人为纳税人。 3．年销售额未超过500万元的能否申请登记为一般纳税人？ 答：试点纳税人按照应税服务年销售额大小的不同，划分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、提供境外服务销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的，应按照应税劳务的适用税率或征收率换算为不含税的销售额。 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，如果会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 4．年销售额超过500万元的纳税人必须进行一般纳税人资格登记吗？ 答：年应税销售额超过规定标准的其他个人（一般指自然人）不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税，符合以上两种情形的不需要进行一般纳税人资格登记。 除此之外，年销售款超过500万元的纳税人必须进行一般纳税人登记。 5．一般纳税人资格登记所需资料和程序？ 答：纳税人办理一般纳税人资格登记的程序如下： （一）纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》，并提供税务登记证件； （二）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记； （三）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。 6．建筑服务的征税范围具体包括哪些？应注意哪些事项？ 答：营改增后，建筑业的征税范围主要按《销售服务、无形资产或者不动产》中的建筑服务税目执行。该注释规定，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 注意：工程勘察勘探服务、建筑图纸审核、工程造价鉴证、工程监理等服务属于现代服务，不属于建筑服务。 7．非经营活动包括哪些情形？ 答：（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。 1．由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2．收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据； 3．所收款项全额上缴财政。 （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 （三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 8、建筑服务增值率的税率和征收率是多少？ 答：建筑服务适用的税率为11%；小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供部分建筑服务选择简易计税方法的，征收率为3%。 9．兼营不同应税项目应该如何适用税率或者征收率？ 答：试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按以下方法适用税率或征收率： （一）兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 （二）兼用不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。 （三）兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 10．什么是价外费用？ 答：价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目： （一）代为收取的符合试点实施办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。 （二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 11．采取价税合并定价的，如何确定计税销售额？ 答：按下列公式计算销售额； 销售额=含税销售额÷（1+税率）（一般计税方法）或含税销售额÷（1+征收率）（简易计税方法） 12．什么是视同销售？ 答：下列情形视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外： （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公