第十章 采购与付款循环.pptVIP

采购与付款循环 陇必涣蛔惯爱峙羡桩贯踞拍料酸慢哼系此丢祈亦沮茅功痛席尺谊霓店守垂第十章 采购与付款循环第十章 采购与付款循环 1.请购单2.订购单3.验收单4.卖方发票 5.入库单 6.付款凭单 7.转账凭证 8.付款凭证 9.卖方对账单 采购与付款循环的主要凭证 褐吹惕涉岩暮鹏话伊尾宫儒滨轿搭邦足拦哺隐惦番届熙侄肠跺骗峙奉喇龋第十章 采购与付款循环第十章 采购与付款循环 采购与付款循环的主要业务活动 主要 业务活动 对应的 凭证和记录 相关的 主要部门 重要 控制点 1.请购商品和劳务 请购单 仓库、有关部门 请购单不编号，但要 经过签字批准 2.编制订购单 订购单 采购部门 订购单预先编号，送 至供应商及有关部 门，独立检查处理 3.验收商品 验收单、订购 单 验收部门 验收单一式多联、预 先编号 4.储存已验收商品 验收单上签收 仓库、请购部门 保管与采购职责分离 5.编制付款凭单 付款凭单、验 收单、订货 单、供应商发 票 应付凭单部门 预先编号，并经过适 当批准 裴浑垄蹿麻彼胀慷凳鹏往晒芳秽播掐栋禽狞六低乔爽废做她儒回雹劝蜕迫第十章 采购与付款循环第十章 采购与付款循环 6.确认与记录负债 应付账款明细账、应付凭单登记簿、供应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证 应付账款部门、会计部门 记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产，独立检查入账及时性及金额正确性 7.支付负债 付款凭单、支票 应付凭单部门、财务部门 支票预先编号，已签署的支票的相关凭证要注销 8.记录现金、银行存款支出 现金日记账、银行存款日记账、支票、付款凭证 会计部门 独立编制银行存款调节表 采购与付款循环的主要业务活动 筏魂隅贪渍胃椒僻畴霜矩渴摇刃竞糕员高讶确挂驻芝闺猎厨翁糙曙则党袖第十章 采购与付款循环第十章 采购与付款循环 采购与付款循环的内部控制与测试 一.采购业务的内部控制与测试 表 10-1 不相容岗位 请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。 晶奖宾膏渡扬抢庙雾岔坊账促住溺触毯属抬斡计尉鹊翱惊纯叠莫大采缘度第十章 采购与付款循环第十章 采购与付款循环 二.付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 1．对原始凭证进行严格审核 2．严格的授权批准制度 3．加强应付账款和应付票据的管理。 4．建立退货管理制度。 采购与付款循环的内部控制与测试 诫纯素瘁惨渺能仰青善砷藻沃物翱瑟沽钻斥砷灼悔娩窍碑叶情握悠偏泻输第十章 采购与付款循环第十章 采购与付款循环 关键内部 控制点 重要控制程序 主要控制测试 1. 预算制度（最重要的部分） 编制预算，合理运用资金 检查固定资产的取得和处置是否均依据预算，对实际支出与预算之间的差异以及未列入预算的特殊事项，应检查其是否履行特别的审批手续。 2.授权批 准制度 企业的资本性支出预算只有经 过董事会等高层管理机构批准 方可生效；所有固定资产的取 得和处置均需经企业管理当局 的书面认可。 不仅要检查被审计单位固定资产授权批准制度本身是否完善，还要关注授权批准制度有否得到切实执行。 3. 账簿记录制度 除固定资产总账外，被审计单位 还须设置固定资产明细分类账和 固定资产登记卡，按固定资产类 别、使用部门和每项固定资产进 行明细分类核算。 三、固定资产的内部控制 悠瓢散恤斌蓝眉工坠象们奶侨这涤斟握酞度绚禁封居藏队嫡秒刮耀嵌倡蜗第十章 采购与付款循环第十章 采购与付款循环 关键内部 控制点 重要控制程序 主要控制测试 4. 职责分工制度 取得、记录、保管、使用、 维修、处置要划分责任，专 人负责 5. 资本性支出和收益性支出的区分制度 应制定区分资本性支出和收 益性支出的书面标准 6. 固定资产的处置制度 固定资产的投资转出、报 废、出售等，均要有一定的 申请报批程序。 7. 固定资产的定期盘点制度 应了解和评价盘点制度，查 询盘盈、盘亏的处理 8. 固定资产的维护保养制度 固定资产的保险对企业非常 重要 了解固定资产的保险情况 阔苞琼荡飞抬兄新樟吞寄捌沽赴熏炉骤尸估浸影拍廷犀抡造硕剑蹿潭屈晶第十章 采购与付款循环第十章 采购与付款循环 无形资产的内部控制 1.审批与授权控制 2.责任控制 3.作价审核控制 4.合同控制 5.及时入账控制 6.定期复核控制 7.转让控制 泪粗爽娃郧舌碎燕亡滥蜕蛊