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第七章 企业所得税 本章内容 第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的征税对象和纳税人 第三节 企业所得税的税率 第四节 企业所得税应纳税所得额的确定 第五节 企业所得税应纳税额的计算方法 第六节 企业所得税的优惠政策 第七节 企业所得税的申报缴纳 第一节 企业所得税概述 企业所得税，是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其所得征收的一种税。 一、企业所得税的建立和发展　 现行的企业所得税是由内资企业所得税和外资企业所得税合并而成。 （一）内资企业所得税的建立和发展 内资企业所得税是由原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税于1994年合并而来。 1.1984年9月《国营企业所得税条例（草案）》颁布; 2.1985年4月《集体企业所得税暂行条例》颁布; 3.1988年6月《私营企业所得税暂行条例》颁布。 （二）外商投资企业和外国企业所得税的建立和发展 外商投资企业和外国企业所得税，是在原中外合营企业所得税和外国企业所得税的基础上于1991年合并而来的。 1.1980年9月《中外合资企业所得税》颁布； 2.1981年12月《外国企业所得税》 颁布； 3.1991年4月和6月《外商投资企业和外国企业所得税法》和《〈外商投资企业和外国企业所得税法〉实施细则》颁布，代替了原有的两个涉外企业所得税， （三）改革企业所得税制，统一企业所得税法 1.企业所得税改革的必要性 现行内资、外资分设的企业所得税制度已经不能适应新形势发展的需要，在执行中也暴露出许多问题，其中最主要的问题有以下三个： （1）违反税负公平原则，不利于企业公平竞争。 （2）税收优惠不同导致税收流失严重。 （3）是有关企业所得税的法律规范不统一。 为了有效解决企业所得税制度方面存在的上述问题，有必要借鉴国际税制改革经验，尽快统一内资、外资企业所得税。 2007年3月《企业所得税法》颁布，自2008年1月1日起施行；2007年12月《〈中华人民共和国企业所得税法〉实施条例》颁布，自2008年1月1日起施行。 2.企业所得税改革的指导思想和原则 指导思想是：根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，借鉴国际经验，建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。 企业所得税改革遵循了以下原则： ①贯彻公平税负原则； ②落实科学发展观原则； ③发挥调控作用原则； ④参照国际惯例原则； ⑤理顺分配关系原则； ⑥有利于征收管理原则。 二、企业所得税的特点 企业所得税不仅具有其他各税的共同特征——强制性、无偿性和固定性，而且作为一个独立的税种还具有如下特点： （一）征税对象是所得额 （二）应纳税所得额的计算程序复杂 （三）征税以量能负担为原则 （四）一般实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴的征收办法 第二节 企业所得税的纳税人和征税对象 一、纳税人 （一）纳税人的具体范围 企业所得税的纳税人，是指在中华人民共和国境内的内资企业、外商投资企业、外国企业和其他取得收入的组织 。具体包括： 1.国有企业； 2.集体企业； 3.私营企业； 4.联营企业； 5.股份制企业； 6.外商投资企业； 7.外国企业； 8.其他取得收入的组织； （二）居民企业和非居民企业 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 从上述居民企业和非居民企业的界定看，《企业所得税法》对居民企业和非居民的判断采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的方法。 二、征税