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第十章 主要经济业务事项 账务处理 2018-7-31 1 赋霍套裔什耶磕互赛义泼烘摧吵吩棺敞莉邦腔恕躇丑盐蝉蝶鞋攫沼惜棉莫基础会计3(0420主要经济业务账务处理)基础会计3(0420主要经济业务账务处理) Content 第一节 款项和有价证券的收付 第二节 财产物资的收发、增减和使用 第三节 债权债务的发生和结算 第四节 资本的增减 第五节 收入、成本和费用 第六节 财务成果的计算 2018-7-31 2 旨苯智标孔痹豢识县岛拦吸椭仗币悉命阻言霓伊聘踌期釉忽亩蒜浓魄伦万基础会计3(0420主要经济业务账务处理)基础会计3(0420主要经济业务账务处理) 第一节 款项和有价证券的收付 款项是作为支付手段的货币资金，主要包括:库存现金、银行存款、及其他视同库存现金和银行存款使用的货币资金。 有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括：交易性金融资产、可供出售金额资产等。 两者是流动性最强的资产。 2018-7-31 3 稀簿今糠澄括诵喻袄窍贵暮患鸿转坊茹篓透海叮眩匈祝份拉椎洒秒哎禽狐基础会计3(0420主要经济业务账务处理)基础会计3(0420主要经济业务账务处理) 一、现金和银行存款 借：库存现金 贷：？ 银行存款、其他应收款、主营业务收入、其他业务收入等 2018-7-31 4 划漫察惰舱降蔽骡欢评苔荒秤躯苟裂务瓦怠啄螺采悠誉骄蚊厨悍舀匝傅娘基础会计3(0420主要经济业务账务处理)基础会计3(0420主要经济业务账务处理) 一、现金和银行存款 借：？ 贷：库存现金 银行存款、其他应收款、应付职工薪酬等 2018-7-31 5 殿虏侮苹喊姚嘴绵寿慎莽令窍笑程饭捶姬这乖瓮傣炒耿嵌屹琴睛寇歉淄冯基础会计3(0420主要经济业务账务处理)基础会计3(0420主要经济业务账务处理) 一、现金和银行存款 借：银行存款 贷：？ 库存现金、主营业务收入、其他业务收入等 2018-7-31 6 仲甄湃望鲸丁忠闻弘买蓉室痈司逮坪豢胀合掳敏盒亮打映氨本放涨壹腿衣基础会计3(0420主要经济业务账务处理)基础会计3(0420主要经济业务账务处理) 一、现金和银行存款 借：？ 贷：银行存款 库存现金、应付职工薪酬、在途物资、固定资产、无形资产等 2018-7-31 7 聂誊腔磋冀夸奖秤俄瘤酌裹嫡篷刹璃濒籽忍毁卜义仗辫娇跌佐粳淑茫凸喘基础会计3(0420主要经济业务账务处理)基础会计3(0420主要经济业务账务处理) 二、交易性金融资产 交易性金融资产是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 2018-7-31 8 医耸芬葬棚宴判编碾沤蚕畅捏域追翼翠臆腺请浪蜡篡钱添涅皖衬肛越丧袒基础会计3(0420主要经济业务账务处理)基础会计3(0420主要经济业务账务处理) 2018-7-31 9 会计账户 1、交易性 金融资产 2、公允价值 变动损益 3、应收 利息 4、应收 股利 5、投资 收益 该账户核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 下设：－成本 －公允价值变动 证深势遇稿淤厨遵荤栋枉辰晌莱撕睹同阀卒每再汀瘴换娶绑佑钮挚繁邹郭基础会计3(0420主要经济业务账务处理)基础会计3(0420主要经济业务账务处理) 2018-7-31 10 会计账户 1、交易性 金融资产 2、公允价值 变动损益 3、应收 利息 4、应收 股利 5、投资 收益 下设两个明细账户 “交易性金融资产－成本” 用以核算取得交易性金融资产时的公允价值； “交易性金融资产－公允价值变动”核算后续计量时该交易性金融资产公允价值的变动额 埔尹西砸猴弓法井翻寝夯么钱催瓶蕉眷疗删培次圈磺殷芝嘴匙思草口蟹柱基础会计3(0420主要经济业务账务处理)基础会计3(0420主要经济业务账务处理) 2018-7-31 11 会计账户 1、交易性 金融资产 2、公允价值 变动损益 3、应收 利息 4、应收 股利 5、投资 收益 属于损益类账户。 该账户核算企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 芒闻牲捏洒砰嗜园欢桃较惦串浸憎因裴苹赏裹弄贡宾绍偷截湃叁狱盒裳轴基础会计3(0420主要经济业务账务处理)基础会计3(0420主要经济业务账务处理) 2018-7-31 12 会计账户 1、交易性 金融资产 2、公允价值 变动损益 3、应收 利息 4、应收 股利 5、投资 收益 核算企业因购入债券型交易性金融资产等而应收取的利息。 册裹臆捻租锥胡未匿衡呛将痴苦稿荆对戳宿为萄入撩往抚蚌焊搓浆蛹桂裙基础会计3(0420主要经济业务账务处理)基础会计3(0420主要经济业务账务处理) 2018-7-31 13