项目1税务筹划要素.pptVIP

2、税收筹划与逃税 逃税：是指纳税人对欠缴税款，采取转移或者隐匿财产等非法手段，单 方面减免税收的行为。是一种非法的税收流失。 与纳税筹划的不同： （1）性质不同。逃税非法； 纳税筹划合法。 （2）手段不同。逃税是转移、隐匿财产； 纳税筹划是充分利用税收法律、法规和规章及优惠政策进行事先的精心安排。 （3）时间不同。逃税是在纳税义务发生之后。 而纳税筹划是在纳税义务发生之前。 （4）目的不同：逃税是为了减轻税负，不计后果。 而纳税筹划是为了实现企业价值最大化。 “征管法”处罚规定： （1）由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以 上5倍以下 的罚金。 （2）构成犯罪的，依法追究刑事责任。 3、税收筹划与抗税 抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。 与纳税筹划的不同： （1）性质不同。抗税非法，严重的要追究刑事责任。 纳税筹划合法，为社会所接受。 （2）手段不同。抗税是以暴力或威胁方法拒不缴税。 纳税筹划是采取不违法手段合理筹划。 （3）目的不同：抗税是为了减轻税负，不计后果。 而纳税筹划是为了实现企业价值最大化。 法律责任： （1）行政责任：由税务机关追缴抗税款、滞纳金，并处拒缴税款 1 倍以上5倍以下罚金。 （2）刑事责任： 构成犯罪的，依法追究刑事责任。 4、税收筹划与骗税 骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行 为。——属于非常恶劣的违法行为。 法律责任：根据《税收征收管理法》第六十六条规定： 1）行政责任：由税务机关追缴骗取的税款，并处骗取税款 1倍以 上5倍以下罚金。 2）刑事责任：构成犯罪的，依法追究刑事责任。 【注】对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为 其办理出口退税。 5、税收筹划与避税 避税：是指纳税人利用税法漏洞或缺陷，通过对投资活动、融资活动、 经营活动等涉税项目的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。 【注】1）避税不直接触犯法律，有税收就有避税的存在。 2）政府积极完善法律，堵塞漏洞。 3）避税有其积极推动税制健全的作用。 【注】避税作为市场经济的特有现象，会随着经济的发展而发展。随 着各国法制建设的不断完善，避税将逐渐演变成一种高智商的经济技巧 和经营艺术。 6、税收筹划与欠税 欠税：纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 法律责任： 行政责任：由税务机关追缴欠税款、滞纳金，并处欠税款 50%以上5 倍以下的罚款。 刑事责任： 1）数额在1万元以上10万元以下的，处3年以下有期徒刑或拘 役，并处1倍以上5倍以下罚金。 2）数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍 以上5倍以下罚金。 逃避追缴欠税罪：应同时具备的四个条件： （1）有欠税的事实存在 （2）转移或隐匿财产 （3）致使税务机关无法追缴 （4）数额在1万元以上 案例 国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染 产品的企业如何进行决策才能不缴税？ 研制开发并生产 绿色产品 继续生产 不“严重污染环境”的 产品 通过隐瞒污染手段， 继续生产该产品 筹划 避税 偷税 税收筹划的分类 一、按纳税筹划需求主体的不同进行分类：法人和自然人 1、法人纳税筹划 是指对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运营、核算、 分配等活动进行的纳税筹划。 主要税种：商品劳务税（即环节税）和所得税。 2、自然人纳税筹划 主要是指个人投资理财领域。 【注】从我国目前税制结构看： 1）间接税：即增值税、消费税、营业税占税收总收入的60%左右； 2）直接税：即企业所得税、个人所得税占税收总收入的25%左右； 3）其他辅助税种数量多，但所占比重不大。 税收筹划的分类 二、按纳税筹划所