税法(终)要素.ppt

税收优惠 财政部发布通知，进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围。通知明确，自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际上，今年3月份，财政部、税务总局已将年应纳税所得额减半征税优惠扩大至低于20万元的企业。 增值额的理解 1.理论增值额 = v+m 2.法定增值额就是税法规定的增值额 二、增值税的类型 (一)增值税的基本类型 1.生产型增值税 2.收入型增值税 3.消费型增值税 (二)我国现行增值税的类型 从2009年1月1日起,我国全面实行消费型增值税。增值税转型有利于鼓励投资、税制优化和产业结构调整；有利于简化征纳计算，提高征管效率。 【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人下列行为应当缴纳增值税的有（　）。 A.销售电脑　　 B.加工服装　 C.修理机器设备　 D.销售房屋 一、增值税的征税范围 6.兼有行为 指兼营不同税率的货物销售或提供应税劳务的行为。即是增值税纳税人销售不同税率的货物，或者既销售货物又提供应税劳务。 应当分别核算，分别计税。未分别核算货物或应税劳务销售额的，一并从高适用税率征收增值税。 第六节 营业税改征增值税试点相关规定 一、试点范围、税目及税率、征收率二、纳税人三、应纳税额的计算四、征收管理五、减免税规定 一、试点范围、税目及税率、征收率 （一）交通运输业 交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 （1）陆路运输服务 陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输和其他陆路运输。 ①铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。 ②其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。 （一）交通运输业 （2）水路运输服务 水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。 期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。 （一）交通运输业 （3）航空运输服务。 航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。 湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。 航天运输服务，按照航空运输服务征收增值税。 航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。 （一）交通运输业 （4）管道运输服务。 管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 （二）邮政业 邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 （1）邮政普遍服务。 邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。 函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。 包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米。 （二）邮政业 （2）邮政特殊服务。 邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。 （3）其他邮政服务。 其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。 （三）电信业 　　电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电