税务会计实务_增值税会计核算与申报要素.ppt

项目二 增值税会计核算与申报 内容提要 学习任务2.1 纳税人和征税范围的确定 一、增值税纳税人的确定 学习任务2.2 增值税税款的计算 学习任务2.3 增值税会计核算 学习任务2.4 增值税纳税申报 学习任务2.5 增值税出口退税的处理 【例2-17】 销售2009年以后，涉税分录： 借：银行存款 50000 贷：固定资产清理 42735.04 应交税费——应交增值税（销项税额） 7264.96 销售2009年以前，涉税分录： 借：银行存款 110000 贷：固定资产清理 107884.62 应交税费——应交增值税（销项税额） 2115.38 ⑿销售自己使用过的固定资产。2009年1月1日以后购入的，按照 适用税率征收；2009年1月1日以前购入的，按照4%征收率减半 征收。 【例2-18】资料 借：原材料 102860 应交税费——应交增值税（进项税额） 17140 贷：银行存款 120000 （二）一般纳税人进项税额的会计核算 1、可抵扣进项税额的核算 （1）购入材料、商品 （3）接受应税劳务 【例2-20】资料 借：委托加工物资 4000 应交税费——应交增值税（进项税额） 680 贷：银行存款 4680 （2）购进免税农产品 【例2-19】资料 借：原材料 34800 应交税费——应交增值税（进项税额） 5200 贷：库存现金（银行存款） 40000 【例2-21】资料 借：原材料 50000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8500 贷：营业外收入 58500 （4）接受投资、捐赠 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 （5）进口货物 借：原材料 115000 应交税费——应交增值税（进项税额） 19550 贷：应付账款 134550 【例2-22】资料 关税=100000×15%=15000（元） 增值税应纳税额=（100000＋15000）×17%=19550（元） 材料入账成本=100000+15000=115000（元） 特别提示：纳税人进口的作为固定资产使用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，应将进口环节缴纳的增值税计入固定资产的原值，不得作为进项税额抵扣。 （6）购进固定资产 【例2-23】资料 购入设备： 借：固定资产 120000 应交税费——应交增值税（进项税额） 20400 贷：银行存款 140400 购进用于应税项目生产经营的固定资产，可凭法定扣税凭证抵扣进项 税额，包括承担的运输费用的进项税额；但