中小型会计事务所专用课件.ppt

中小型会计事务所生存之道 制作人：范思萌 2013年11月27号 框架 界定 生存环境（瓶颈） 波特五力分析 自身优势（SWOFT分析） 战略选择 案例——南通市大华会计事务所 界定 中小型会计事务所的界定并没有统一的标准，国内业界的普遍看法是，除了具有上市公司，证券期货执业资格的会计事务所之外，其他所有会计师事务所均称为中小型会计事务所。香港地区的定义则更为狭窄，除“四大”其他均为中小型事务所。 生存环境——外部环境 据2012年7月30日新华网中国注册会计师协会秘书长陈毓圭30日所讲，截至2011年底我国共有会计师事务所7976家与十年前相比，翻了一翻还多。2012年综合评价前百家信息来看，前百家事务所2011年收入总和达到279亿元，占行业总收入的63％，其中“四大”收入总和约100亿元，占我国前百家会计师事务所收入总和的35％左右。不难看出，在夹缝中生存的小型会计师事务所，面临着不进则退的现实问题。 生存环境——外部环境 小型会计师事务所的业务范围狭窄，客户层次低端，业务量少，加之市场发育不成熟，外部竞争环境更加严峻小型会计师事务所为了生存，保住原有的市场常以低价竞争作为争抢客户的手段。另外被审计人与审计委托人一体化，会计师事务所和注册会计师在“衣食父母”面前，不惜以委屈“审计原则”作交易。从而在风险控制与经济利益的选择上，小型所可能更愿意铤而走险趋向经济利益而忽视风险控制，审计质量无法保证。 生存环境——内部环境 小型事务所组织结构不合理、人员职业水平参差不齐和内部质量控制机制不健全。到目前为止，我国绝大多数会计师事务所实行的是有限责任公司制，实行合伙制的不到10%。有限责任的组织形式弱化了事务所和注册会计师的执业风险意识，审计失败的成本低，潜在收益却很高，其职业道德和执业质量就失去最根本的机制约束和保障。小型所的从业人员普遍存在年龄老化、知识结构陈旧，从业人员来源渠道狭窄，不注重职业培训，因而在面对新情况和新问题时，无从下手。小型所的规章制度方面又往往都流于形式，操作执行性差。 生存环境——外部监管环境 小型会计师事务所面临的法律风险较低和多头监管造成协调困难等现实情况。我国相关法律责任体系的不完善，这也是小型事务所和注册会计师出具虚假报告和不正当竞争等现象屡禁不止的主要原因。政府监督和注协职责和分工不是很明确，各个机构之间的职能重叠交错，最终导致无效监管。在处理处罚方面，由于各监管部门的监督结果不能相互认同，使一些被发现问题得不到及时处理，削弱了监督效率与效果。 波特五力分析——潜在进入者 根据《中华人民共和国注册会计师法》规定：五名以上具有注会从业资格的发起人，注册资本达30万即可成立有限责任的注册会计师事务所。可以说该行业已经不存在进入障碍。加之利润率高于其他行业，几乎没有退出障碍，因此潜在中小型竞争者很多，竞争激烈 波特五力分析——替代者 根据规定，审计验资等业务只有会计师事务所能够从事，其他企业均不具备这种资格，故替代者较少。 波特五力分析——购买者讨价还价能力 一方面由于进入门槛低，中小型会计事务所数量激增，竞争激烈，客户讨价还价能力增强。另一方面，近几年我国产生了大量的新兴企业，由于规模小，中小型会计事务所称为他们的首选。一定程度上降低了顾客的讨价还价能力。同时因为证监会要求上市公司必须定期公开年报，如果更换会计事务所，必须作为重要事项披露并说明原因，这使得上市公司轻易不愿更换事务所。 波特五力分析——供应者的讨价还价能力（注册会计师） 一方面，近几年来取得注册会计师资格的人数逐年增加，而进入四大的门槛较高或者即便进入工作环境高压，使得中小型会计事务所处于主动地位。但是另一方面，很多公司在聘请财务顾问时多青睐具有会计师资格的人员，这又提高了其讨价还价的能力。 波特五力分析——现有竞争者竞争 首先，针对四大与中小型事务所的竞争来看，四大在整个行业内处于绝对优势，国内中小型企业根本无法与之抗衡。其次，对于不同的中小型会计事务所也存在较大的区别，从收入来看，有过亿的，也有只达百万的。提供的业务水平也是层次不齐。 总体来讲，中小型事务所所处环境较为严峻，在五中处于支配地位的竞争中，潜在进入者与行业内部的竞争是决定力量。 自身优势（SWOFT分析） 战略选择——“做精做专” 小型会计师事务所必须走专门化又精又专的道路，做好法定业务的同时，拓展新兴业务市场，为企事业单位提供内部控制、管理咨询、并购重组、专项审计、业绩评价、司法鉴定、投资决策等相关业务领域的综合服务。只有大力拓展新业务领域，将行业增长点建立在利用现代科技审计手段上，为国民经济提供高端咨询服务，发挥好会计信息和专家资源对控制风险、引导资源整合和高效流动作用的同时，达到注册会计师行业自身产业升级的目标，从而实现向高增长、高回报的高端业务模式转