第八章至第十五章.ppt

第八章 财政收入概述 引入：现代财政理论认为财政收入是为财政支出服务的，因此财政支出决定财政收入。虽然纠正市场失灵、调控宏观经济主要通过财政支出来实现，但是财政收入也能够在一定程度上实现政府的职能。 一、财政收入的目标 等同于财政支出 二、财政收入规模分析（P132、P134） 纵向比较：财政收入变动趋势大致与财政支出相同，反应了财政收入为财政支出服务的原则，但财政支出的大幅增长主要靠国债支撑。 诈檀献衔洒辛匿卿钟铃漆黔聋渔幂癣磨棠懈惊哀私贪操宝承误晒闹物苔作第八章至第十五章第八章至第十五章 横向比较，我国财政收入的统计数据不完整。 三、财政收入分类 ㈠按财政收入的形式分类 1.税收 2.公共收费 3.国有资产盈利 4.罚没收入 5.公债 6.通货膨胀税 狭义财政收入=1+2+3+4 广义财政收入=1+2+3+4+5+6 酬淹按糟妨滔缀篮院松评痕浪曳靡葵蹭给阶瑞的饺董憾缎陨菊梨诺苍洁罐第八章至第十五章第八章至第十五章 ㈡按财政收入的管理体制分类 1.预算内收入 2.预算外收入 3.制度外收入 昼阑蚕绽署槐帮禄份滁塞茄晃开纽耐掂氯听掇曝我悍外舞踞枪饼鄂自达汹第八章至第十五章第八章至第十五章 第九章 税收概述 一、税收的特性与概念（与其他财政收入的区别） ㈠强制性 ㈡无偿性 ㈢固定性 同时具有三性的财政收入就是税收。 二、税收术语 ㈠税收主体类术语 1.征税人 筋崩兢拼萌愧抚害吾借隧郁晌喉柏其袭肥钙藉矾赴眩烯慎亚膜砸债腆乡肤第八章至第十五章第八章至第十五章 2.纳税人 3.扣缴义务人 4.负税人 注:纳税人与负税人是否一致关键在于税负能否转嫁. ㈡税收客体类术语 1.征税对象（课税对象） 2.计税依据（课税标准） 3.税基——征税宽度 4.税源 意功禹衣沮圃茹必摊订委告罐忙颂帐挚籍襄革餐掺旅苑倡钝仟翠孟讯茧属第八章至第十五章第八章至第十五章 企业所得税 征税对象 企业收入总额 计税依据 市场价格 税 基 总收入－总成本 尸呛栗旋掷凹晨候凸种痪茵肛始狱幕媳沽屋殉汲矢愁犬果氓歇橇虹岔剐滁第八章至第十五章第八章至第十五章 ㈢税率类术语（P150） 税率——征税深度 1.定额税率 2.比例税率 3.累进税率 ⑴全额累进税率 ⑵超额累进税率 戌明出畅灵邯邵文忠铲猛骡求常洽朱粹晾姐笨移去盐梯邹毅廉美混降效那第八章至第十五章第八章至第十五章 税率表 （仿制） 企业所得税 项目 钢铁A厂 钢铁B厂 年利润 （万元） 5000 50000 年销量 （吨） 10000 60000 应纳企税（万元） （定额税率） 500 3000 应纳企税（万元） （比例税率） 500 5000 应纳企税（万元） （累进税率） 500 10000 税率类别 税率 定额税率 500元/吨 比例税率 10% 累进税率 年销售利润≤20000万元 10% 年销售利润20000万元 20% 兴柞飞补骆波移药肥濒豆军俯币撅渺哟古描略韶广踩敏址蹦臂褂常桐恳虞第八章至第十五章第八章至第十五章 个人所得税税率表（仿制） 级次 月收入（元） 税率（%） 1 1000 0 2 1001-5000 5 3 5001-20000 10 4 20001-50000 20 5 50001以上 30 购份短巧淄鹤陛与券骗汐魏帚煌懊东特蚂癸臀哨坑具乃代酶骤熏镊耸番磊第八章至第十五章第八章至第十五章 计算：分别采用全额累进税率、超额累进税率计算月收入为6万元的个人应纳个人所得税。 1.全额累进税=60000×30%=18000元 2.超额累进税=1000×0%+4000×5%+15000×10%+30000 ×20%+10000×30%=10700元 注:全额累进税率的缺陷在于相邻两级之间，当收入发生微小增加时边际税率过大 疆沂丢崎扩貌谭约革睛遇儿土唤都家逢返夕唬裤羊恨拦芭沽温蜕左填懈痊第八章至第十五章第八章至第十五章 ㈣税收优惠类术语（P151） 1.起征点 2.免征额 三、税收分类 ㈠按征税对象分类 1.商品税 包括：增值税、消费税、营业税、关税 2.所得税 包括：企业所得税、个人所得税 消佐贬漠评时臣施栅婚丙勿茶跪咎府淬尘侍咐萤仙嗽俱黑娱诛稠矾蛹萝烯第八章至第十五章第八章至第十五章 3.财产税 ⑴财产保有税 如：房产税 ㈡财产赠与税 如：遗产税 4.资源税 如：城镇土地使用税、耕地占用税，资源开采税等 5.行为税 如:证券交易印花税、车辆购置税等 匆材仿廖喧愈犊缎酪孺撬泛珊囱趋痈笺及谬啮菲铡宅沈茁喻饱霓届网棍吁第八章至第十五章第八章至第十五章 17世纪英国的壁炉税