审计学课件2010专用课件.pptVIP

经审核，至退货之日起，该公司尚未发货。且上述业务既无购货方退回单，也无本公司退货入库单，更无任何合同或协议。 * CPA采取了追踪审计方式，审查了2004年有关会计凭证，发现以下会计处理： 借：应收账款 187 379 708．07 贷：主营业务收入 160 153 596．65 应交税金 27 226 111．42 借：主营业务成本 111 193 682 ． 20 贷： 库存商品 111 193 682 ． 20 * 应收账款审计 应收账款审计目标： 1 确定应收账款是否存在 2 确定应收账款是否归被审单位所有 3 确定应收账款增减变动的记录是否完整 4 确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当 5 确定应收账款的期末余额是否正确 6确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当 * 应收账款审计 应收账款实质性测试程序 1 取得或编制应收账款明细表、账龄分析表和坏账准备明细表 2 选取适当的应收款项向债务人进行函证 函证的范围 应收账款在企业资产总额中的重要性 被审单位内部控制的强弱 以前函证的结果 函证方式的选择 * 函证的对象 大额或账龄较长的应收账款、与债务人和 关联方发生纠纷的应收账款、被审单位主 要客户的应收账款、交易频繁但期末余额