税务代理建账建代制理实务例题.docVIP

第四章 建账建制代理实务例题 [例5－1]××箱包加工厂是个体经营企业属于小规模纳税人，委托××税务师事务所代理记账，2006年度该厂因小区改造、经营地址迁移停产10个月，全年经济业务发生情况如下： 1．2006年年初会计科目余额如下表： 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 现金 银行存款 应收款项 存货 （材料20000产成品25000） 待摊费用 固定资产 减：累计折旧 无形资产 300 125000 35000 45000 5000 150000 60000 20000 借入款项 应付款项 应付工资 应交税费 业主投资 留存利润 150000 25000 3300 6000 120000 16000 合计 320300 合计 320300 2．2006年经济业务资料： （1）购入材料一批，价款10000元，用银行存款支付，材料已验收入库。 （2）销售产品价税合计35100元，款已收到并存人银行账户，该批产品的实际成本为20000元； （3）购入工程物资（建厂房用）价款15000元，已用银行存款支付； （4）基建工程应付甲工程队工程款20000元，现已完工交付使用并办理了竣工手续，固定资产价值35000元； （5）车间一台机床报废，原值20000元，已提折旧18000元，清理费用500元，残值收入800元，已用银行存款提支，该项固定资产清理完毕； （6）提取现金5000元，支付上年应付工资3300元； （7）本期生产车间领用原材料15000元； （8）计提本期工资、奖金、津贴合计5000元，其中：应在税后列支1000元，从业人员王某应缴个人所得税50元，予以代扣； （9）收到存款利息500元，存入银行； （10）以现金支付差旅费、业务招待费等1000元； （11）以银行存款支付保险费2000元； （12）计提固定资产折旧18000元； （13）摊销无形资产2000元； （14）计算并结转本期完工产品成本、产品全部入库37000元； （15）计算本期应缴增值税、城市维护建设税、教育费附加； （16）计算本期应税所得； （17）计算个人所得税； （18）以银行存款缴纳年初欠缴增值税6000元和代扣的个人所得税50元； （19）将税后列支费用1000元转入“留存利润”科目。 根据上述资料进行如下模拟练习： （1）开设复式账户按年初余额登记年初数； （2）将上述19笔业务编制会计分录，记入“T”字账； （3）编制2006年度“资产负债表”、“应税所得表”和“留存利润表”，如表5－1、表5－2、表5－3所示； （4）填报个体工商户所得税年度申报表如表5－4所示。 模拟练习答案 1．会计分录 （1）借：存货－－材料 10000 贷：银行存款 10000 （2）借：银行存款 35100 贷：营业收入 33113.21 应交税费－－应交增值税 1986.79 同时结转营业成本： 借：营业成本 20000 贷：存货－－产成品 20000 （3）借：在建工程－－厂房 15000 贷：银行存款 15000 （4）借：在建工程－－厂房 20000 贷：应付款项－－甲工程队 20000 完工交付使用： 借：固定资产－－厂房 35000 贷：在建工程－－厂房 35000 （5）开始清理时： 借：固定资产清理 2000 累计折旧 18000 贷：固定资产－－机床 20000 支付清理费用时： 借：固定资产清理